Afin d'alléger la charge de tous les groupes de revenus face à la hausse des coûts de mobilité, l'indemnité kilométrique (Entfernungspauschale) a été augmentée à partir de 2021. Selon un nouveau projet de loi du ministère fédéral de l'Économie, elle devrait encore augmenter en 2022. L'augmentation de l'indemnité pour les navetteurs peut être jugée globalement positive, car les actifs effectuant des trajets domicile-travail peuvent réduire leur charge d'impôt sur le revenu grâce à une déduction accrue des frais professionnels. Des inconvénients n'apparaissent que pour les personnes dont le revenu imposable est inférieur à l'abattement de base (en 2022 : 9 984 €), puisqu'elles ne paient pas d'impôt sur le revenu. En conséquence, l'augmentation des frais professionnels n'a aucun effet d'allègement pour elles. Or, ce sont précisément ces groupes de revenus qui sont particulièrement touchés par la hausse des prix de l'énergie. Pour répondre à ce problème, le fisc a créé la prime de mobilité (Mobilitätsprämie).
Conditions d'octroi de la prime de mobilité
Il faut en principe être soumis à une obligation fiscale illimitée ou limitée en Allemagne au sens du § 1 EStG. En outre, il doit s'agir d'un navetteur professionnel parcourant au moins 21 kilomètres entre son domicile et son premier lieu de travail. Par ailleurs, le revenu imposable (après déduction des frais professionnels, dépenses spéciales, etc.) doit être inférieur à l'abattement de base.
Calcul de la prime de mobilité – salariés
La base de calcul est l'indemnité kilométrique majorée à partir du 21e kilomètre (en 2021 : 0,35 € ; en 2022 : prévisionnellement 0,38 €), car c'est surtout à ce niveau qu'un désavantage pour les groupes à faible revenu est présumé. L'indemnité kilométrique majorée est ensuite multipliée par les kilomètres parcourus au-delà du 21e kilomètre et par le nombre de jours où ce trajet a été effectué. Le produit obtenu est comparé à la différence entre le revenu imposable et l'abattement de base. Si le produit de l'indemnité kilométrique majorée est plus élevé, il sert de base de calcul pour la prime de mobilité. Si la différence entre le revenu imposable et l'abattement de base est plus élevée, c'est elle qui constitue la base de calcul. Enfin, le montant déterminé est multiplié par le taux de la prime de mobilité de 14 %. Ce pourcentage correspond au taux marginal d'entrée du barème de l'impôt sur le revenu, afin d'obtenir dans cette tranche un effet comparable à celui d'une déduction des frais professionnels. La prime de mobilité n'est toutefois accordée que si l'ensemble des frais professionnels de la période d'imposition dépasse le forfait pour frais professionnels de 1 000 €.
En raison de la prise en compte de nombreux facteurs individuels, le calcul de la prime de mobilité est très complexe. C'est pourquoi nous utilisons quelques exemples pour l'illustrer :
Exemple 1 :
Une salariée se rend en 2021, 150 jours, de son domicile à son premier lieu de travail. La distance simple est de 45 km. Les autres frais professionnels en 2021 s'élèvent à 600 € et le revenu imposable à 7 500 €.
Calcul des frais professionnels
Montant
150 jours de travail * 20 km * 0,30 EUR (pour les 20 premiers km)
900 EUR
150 jours de travail * 25 km * 0,35 EUR (à partir du 21e km)
1 312,50 EUR
autres frais professionnels
600 EUR
Total
2 812,50 EUR
Après déduction du forfait pour frais professionnels, il reste donc 1 812,50 €.
Sur le total calculé des frais professionnels, 1 312,50 € correspondent à l'indemnité kilométrique majorée. Le revenu imposable dépasse l'abattement de base de l'année 2021 (9 744 €) de 2 244 €. L'indemnité kilométrique majorée de 1 312,50 € est donc inférieure à la différence entre le revenu imposable et l'abattement de base, et n'a, à hauteur de ce montant, entraîné aucun allègement fiscal.
La base de calcul de la prime de mobilité est par conséquent l'indemnité kilométrique majorée.
1 312,50 € * 14 % = 183,75 €
Exemple 2 :
Une salariée se rend en 2021, 150 jours, de son domicile à son premier lieu de travail. La distance simple est de 45 km. Les autres frais professionnels en 2021 s'élèvent à 600 € et le revenu imposable à 9 000 €.
Calcul des frais professionnels
Montant
150 jours de travail * 20 km * 0,30 EUR (pour les 20 premiers km)
900 EUR
150 jours de travail * 25 km * 0,35 EUR (à partir du 21e km)
1 312,50 EUR
autres frais professionnels
600 EUR
Total
2 812,50 EUR
Après déduction du forfait pour frais professionnels, il reste donc 1 812,50 €.
Sur le total calculé des frais professionnels, 1 312,50 € correspondent à l'indemnité kilométrique majorée. Le revenu imposable dépasse l'abattement de base de l'année 2021 (9 744 €) de 744 €. L'indemnité kilométrique majorée de 1 312,50 € est donc supérieure à la différence entre le revenu imposable et l'abattement de base.
La base de calcul de la prime de mobilité est par conséquent la différence entre le revenu imposable et l'abattement de base.
744 € * 14 % = 104,16 €
Demande et fixation de la prime de mobilité
La prime de mobilité est accordée par l'administration fiscale sur demande. La demande doit être déposée au cours des quatre années civiles suivant l'année civile au titre de laquelle la prime de mobilité est réclamée. Le formulaire de demande figure dans la déclaration fiscale sous la rubrique « Mobilitätsprämie 2021 » et peut être déposé conjointement avec la déclaration d'impôt sur le revenu. La fixation de la prime de mobilité n'intervient que si elle est supérieure à 10 €.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Qu'est-ce que la prime de mobilité et à qui s'adresse-t-elle ?
La prime de mobilité (Mobilitätsprämie) est une aide publique destinée aux travailleurs pendulaires à faibles revenus, dont le revenu imposable est inférieur à l'abattement de base (2022 : 9 984 €). Comme ces personnes ne paient pas d'impôt sur le revenu, l'augmentation du forfait kilométrique (Entfernungspauschale) n'aurait pour elles aucun effet de réduction d'impôt. La prime de mobilité crée ici une compensation, afin que les personnes à faibles revenus puissent également bénéficier de la majoration du forfait pour les trajets domicile-travail.
Quelles conditions doivent être remplies pour bénéficier de la prime de mobilité (Mobilitätsprämie) ?
Il faut être assujetti à l'impôt sur le revenu en Allemagne, de manière illimitée ou limitée, conformément au § 1 EStG. Le demandeur doit être un travailleur pendulaire et parcourir au moins 21 kilomètres (distance simple) entre son domicile et son premier lieu de travail. En outre, le revenu imposable, après déduction des frais professionnels et des dépenses spéciales, doit être inférieur à l'abattement de base, et les frais professionnels doivent dépasser au total le forfait de 1 000 €.
Comment la prime de mobilité est-elle calculée ?
La base de calcul est le forfait kilométrique majoré à partir du 21e kilomètre (2021 : 0,35 €/km ; 2022 : 0,38 €/km prévus), multiplié par les kilomètres au-delà de ce seuil et par les jours de travail. Ce produit est comparé à la différence entre l'abattement de base et le revenu imposable ; la plus faible des deux valeurs constitue la base de calcul. La prime accordée s'élève à 14 % de cette base (correspondant au taux d'imposition initial).
Comment et quand demander la prime de mobilité auprès de l'administration fiscale ?
La prime de mobilité est accordée par l'administration fiscale (Finanzamt) sur demande ; le formulaire correspondant fait partie de la déclaration d'impôt sur le revenu et peut être déposé en même temps que celle-ci. La demande doit être présentée dans les quatre années civiles suivant l'année pour laquelle la prime est sollicitée. La prime n'est fixée que si son montant calculé dépasse 10 €.
À partir de quel kilomètre s'applique le forfait kilométrique majoré pour la prime de mobilité ?
Le forfait kilométrique majoré s'applique à partir du 21e kilomètre et s'élève à 0,35 €/km en 2021 et, prévisionnellement, à 0,38 €/km en 2022. Pour les 20 premiers kilomètres, le taux régulier de 0,30 €/km reste applicable. Seul le forfait majoré à partir du 21e kilomètre sert de base au calcul de la prime de mobilité.