L'utilisation privée d'un véhicule de fonction peut être traitée soit par la méthode forfaitaire (également appelée règle des 1 %), soit par la méthode du carnet de bord. Lorsque le véhicule est peu utilisé à titre privé ou que l'on souhaite déterminer avec précision les parts d'usage privé et professionnel, la méthode du carnet de bord peut présenter des avantages.
Toutefois, un carnet de bord n'est régulier et donc fiscalement reconnu que si tous les frais peuvent être justifiés individuellement par des pièces justificatives. Une simple estimation des dépenses non justifiées par des pièces (par exemple pour la consommation de carburant) exclut l'application de la méthode du carnet de bord pour le calcul de l'utilisation privée – c'est ce qu'a jugé le BFH fin 2022. Si la méthode du carnet de bord n'est pas reconnue, il ne reste alors que la méthode forfaitaire, le cas échéant moins favorable. Dans ce cas, il convient de retenir chaque mois 1 % du prix catalogue brut du véhicule, auxquels s'ajoutent 0,03 % du prix catalogue brut par kilomètre de distance pour le trajet simple entre le domicile et le premier lieu de travail.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quelles sont les méthodes d'imposition de l'usage privé d'un véhicule de fonction ?
L'usage privé d'un véhicule de fonction peut être imposé soit forfaitairement selon la règle des 1 %, soit selon la méthode du carnet de bord. Cette dernière peut s'avérer avantageuse lorsque le véhicule n'est utilisé que dans une faible mesure à titre privé ou lorsqu'une répartition précise des parts d'utilisation est souhaitée.
Quelles conditions un livre de bord doit-il remplir pour être conforme ?
Pour qu'un livre de bord soit reconnu fiscalement, tous les frais du véhicule doivent être justifiés individuellement et par pièces comptables. De simples estimations de postes de dépenses isolés – par exemple pour la consommation de carburant – ne sont pas admises et entraînent le rejet de la méthode du livre de bord.
Qu'a décidé le BFH fin 2022 concernant l'estimation des frais dans le carnet de bord ?
Le Bundesfinanzhof a jugé fin 2022 que l'estimation de dépenses non justifiées par des pièces exclut l'application de la méthode du carnet de bord. Dans ce cas, l'usage privé doit obligatoirement être déterminé selon la règle forfaitaire de 1 %.
Comment l'usage privé est-il calculé selon la règle des 1 % ?
Selon la méthode forfaitaire, 1 % du prix catalogue brut du véhicule est retenu chaque mois comme avantage en nature. À cela s'ajoutent 0,03 % du prix catalogue brut par mois et par kilomètre de distance pour les trajets entre le domicile et le premier lieu de travail.
Quelles sont les conséquences pour le contribuable lorsque le carnet de bord n'est pas reconnu ?
Si le carnet de bord n'est pas reconnu par l'administration fiscale, seule l'évaluation forfaitaire selon la règle des 1 % reste applicable. Celle-ci peut s'avérer nettement moins avantageuse que la détermination des coûts réels via un carnet de bord, en particulier en cas d'usage privé limité.