Le 18/12/2020, le Bundestag a également approuvé la loi fiscale annuelle 2020 (Jahressteuergesetz 2020). Elle entraîne de nombreuses nouveautés, dont nous souhaitons vous présenter brièvement les principales :
Forfait pour le télétravail
Depuis le début de la pandémie de Covid-19, de nombreux salariés travaillent depuis leur domicile ; certains ont installé leur poste de travail dans le salon, le dressing ou encore à la table de la cuisine. Malgré les frais qui en découlent, la jurisprudence actuelle ne permettait la déduction du bureau à domicile en tant que frais professionnels (Werbungskosten) que sous certaines conditions, qui ne sont vraisemblablement pas remplies par une grande partie des contribuables.
Le législateur a donc décidé d'allègements afin de rendre possible une déduction au titre des frais professionnels pour le travail effectué en télétravail : les contribuables peuvent, pour chaque jour civil des années 2020 et 2021 durant lequel ils ont exclusivement travaillé depuis leur domicile, faire valoir un montant de 5,00 EUR au titre des frais professionnels – avec un plafond annuel de 600,00 EUR. Cela vaut également lorsque les conditions habituelles permettant la déduction des frais liés à un bureau à domicile ne sont pas réunies.
Renforcement du bénévolat
Le forfait dit pour activité d'encadrement (Übungsleiterpauschale) passe à compter de 2021 de 2 400,00 à 3 000,00 EUR ; le forfait pour engagement bénévole (Ehrenamtspauschale) passe de même de 720,00 à 840,00 EUR.
Justificatif simplifié pour les dons
Par ailleurs, un justificatif simplifié pour les dons est désormais possible jusqu'à un montant de 300,00 EUR. Une simple copie du relevé de compte suffit dans ce cas ; aucune attestation de don n'est nécessaire. Jusqu'à présent, le justificatif simplifié n'était possible que jusqu'à un montant de don de 200,00 EUR.
Exonération fiscale des compléments à l'allocation de chômage partiel en 2021
Les compléments versés par l'employeur à l'allocation de chômage partiel (Kurzarbeitergeld) restent exonérés d'impôt jusqu'à fin 2021. La disposition introduite par la loi d'aide fiscale Covid-19 (Corona-Steuerhilfegesetz) du 16/06/2020 était initialement limitée dans le temps et a maintenant été prolongée d'un an. La règle s'applique donc désormais aux périodes de paie commençant après le 29/02/2020 et se terminant avant le 01/01/2022.
Prolongation du délai de versement pour l'exonération des primes Covid-19
Des améliorations sont également prévues pour les aides et soutiens versés aux salariés en raison de la crise du coronavirus, par exemple la « prime soignants ». L'exonération fiscale des versements jusqu'à 1 500,00 EUR, initialement limitée à la fin de l'année, est désormais prolongée jusqu'au 30/06/2021. Les employeurs disposent ainsi de davantage de temps pour effectuer un versement fiscalement avantageux des aides liées au Covid-19, et un éventuel préfinancement est évité.
Remarque : il s'agit d'une simple prolongation de délai ; elle ne permet pas de verser à nouveau 1 500,00 EUR en exonération d'impôt d'ici au 30/06/2021.
Allègement pour les parents isolés
La limitation dans le temps du montant majoré de l'abattement pour parents isolés (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) est supprimée. À partir de la période d'imposition 2022, un abattement de 4 008,00 EUR s'applique. La deuxième loi d'aide fiscale Covid-19 (Zweites Corona-Steuerhilfegesetz) avait initialement instauré ce relèvement à titre temporaire pour les années 2020 et 2021.
Plafond des avantages en nature relevé
Le seuil d'exonération pour les avantages en nature (Sachbezüge) accordés à l'ensemble des salariés est relevé à compter de 2022 de 44,00 EUR à 50,00 EUR.
Élargissement de la prise en compte fiscale des dépenses en cas de location à prix réduit de logements
Il est concrètement prévu que les bailleurs puissent, sous certaines conditions, déduire intégralement leurs frais professionnels (Werbungskosten) y compris en cas de location à prix très avantageux ou dite « à prix réduit ».
Jusqu'à présent, les frais professionnels ne pouvaient être déduits par le bailleur dans ces cas que si le loyer perçu atteignait au moins 66 % du loyer local usuel. Cette limite est abaissée à 50 % par la loi fiscale annuelle 2020. La règle s'applique à compter du 01/01/2021. L'objectif est d'éviter que les bailleurs n'augmentent les loyers pour de simples motifs fiscaux.
Réforme des déductions pour investissement (Investitionsabzugsbeträge)
Selon la règle actuelle, les petites et moyennes entreprises peuvent, en vue de l'acquisition ou de la fabrication projetée d'un bien d'investissement, déduire de leur bénéfice des déductions pour investissement (Investitionsabzugsbeträge) à hauteur de 40 % des coûts d'acquisition ou de fabrication prévisionnels. La déduction pour investissement réduit ainsi le bénéfice et abaisse donc la charge fiscale pour l'année de déduction.
La loi fiscale annuelle 2020 porte désormais le montant déductible de 40 % à 50 % des coûts d'acquisition prévisionnels.
Des allègements sont en outre prévus concernant les conditions d'éligibilité à la constitution de déductions pour investissement ainsi qu'au recours aux amortissements exceptionnels (Sonderabschreibungen). Pour toutes les catégories de revenus, un plafond de bénéfice unifié de 200 000,00 EUR s'applique désormais comme condition pour pouvoir bénéficier des déductions pour investissement.
La nouvelle disposition légale s'applique pour la première fois aux déductions pour investissement et aux amortissements exceptionnels utilisés au titre des exercices se terminant après le 31/12/2019.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
À combien s'élève le forfait télétravail pour 2020 et 2021 ?
Pour les années 2020 et 2021, les contribuables peuvent déduire un forfait de 5,- EUR au titre des frais professionnels pour chaque jour civil travaillé exclusivement à domicile. Le plafond annuel est fixé à 600,- EUR, ce qui correspond à 120 jours de télétravail. Ce forfait s'applique également lorsque les conditions strictes relatives au bureau à domicile ne sont pas remplies.
Quel est le montant des forfaits pour activités bénévoles d'encadrement (Übungsleiterpauschale) et pour activités bénévoles (Ehrenamtspauschale) à partir de 2021 ?
À partir de 2021, le forfait pour activités bénévoles d'encadrement (Übungsleiterpauschale) passe de 2 400 EUR à 3 000 EUR par an. Le forfait pour activités bénévoles (Ehrenamtspauschale) est simultanément relevé de 720 EUR à 840 EUR. L'engagement bénévole bénéficie ainsi d'un soutien fiscal renforcé.
Jusqu'à quel montant la preuve simplifiée de don est-elle possible ?
Depuis la loi fiscale annuelle 2020, la preuve simplifiée de don est possible jusqu'à un montant de 300,- EUR (auparavant 200,- EUR). Dans ces cas, une copie du relevé de compte suffit comme justificatif auprès de l'administration fiscale ; aucun reçu de don distinct n'est requis.
À partir de quand une location à prix réduit avec déduction intégrale des frais professionnels est-elle possible ?
Depuis le 01/01/2021, les bailleurs peuvent déduire intégralement leurs frais professionnels en cas de location de logement à prix réduit dès lors que le loyer perçu atteint au moins 50 % du loyer usuel du marché local. Auparavant, ce seuil était fixé à 66 %. L'objectif est d'éviter que les bailleurs ne doivent augmenter le loyer pour des raisons purement fiscales.
Comment les déductions pour investissement (Investitionsabzugsbeträge) évoluent-elles avec la loi fiscale annuelle 2020 (Jahressteuergesetz 2020) ?
La déduction pour investissement passe de 40 % à 50 % des coûts d'acquisition ou de fabrication prévus. De plus, un plafond de bénéfice uniforme de 200 000 EUR s'applique désormais à toutes les catégories de revenus comme condition préalable. La nouvelle réglementation s'applique pour la première fois aux déductions pour investissement et aux amortissements exceptionnels au titre des exercices clos après le 31/12/2019.
Pendant combien de temps les primes Corona jusqu'à 1 500 EUR sont-elles exonérées d'impôt ?
L'exonération fiscale des primes et aides Corona jusqu'à 1 500 EUR a été prolongée jusqu'au 30.06.2021. Il ne s'agit toutefois que d'une prolongation de délai : le plafond de 1 500 EUR ne peut pas être versé une seconde fois en franchise d'impôt. Les employeurs disposent uniquement de plus de temps pour effectuer le versement avec l'avantage fiscal.