Contexte :
Le requérant, chargé de cours universitaire (département de chimie), dispose d'une salle de laboratoire dans les locaux de l'université. Celle-ci comprend également un bureau équipé d'une ligne téléphonique (uniquement activée pour le réseau urbain) et d'un ordinateur.
Dans sa déclaration d'impôt sur le revenu, le chargé de cours a fait valoir des frais pour un bureau à domicile d'environ 15 m² à hauteur de 1 250,– € au maximum. L'administration fiscale (Finanzamt) a refusé la reconnaissance du bureau à domicile, au motif qu'une salle de travail chauffée et propre était mise à la disposition du chargé de cours à l'université. Celui-ci a alors introduit un recours : avec succès !
Le recours a abouti :
Le Finanzgericht (FG) de Rhénanie-Palatinat (arrêt du 07/09/2016, AZ 1 K 2571/14) a estimé que le chargé de cours ne pouvait pas utiliser la salle de laboratoire dans la mesure et de la manière concrètement requises et qu'il dépendait donc de son bureau à domicile. Le tribunal a justifié sa décision par le fait que la salle de laboratoire ne contenait ni imprimante, ni scanner, ni la littérature spécialisée nécessaire.
Source : Finanzgericht Rhénanie-Palatinat
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quand un enseignant universitaire peut-il déduire fiscalement un bureau à domicile ?
Un bureau à domicile est déductible lorsque le poste de travail mis à disposition par l'employeur n'est pas utilisable dans la mesure et de la manière concrètement requises. Cela s'applique notamment lorsque des outils de travail essentiels tels qu'imprimante, scanner ou la littérature spécialisée nécessaire y font défaut. Dans ces cas, les dépenses peuvent être déduites au titre des frais professionnels à hauteur de 1 250 € maximum par an.
Un simple bureau dans la salle de service suffit-il à refuser la déduction du bureau à domicile ?
Non, un simple bureau équipé d'un ordinateur et d'un téléphone dans une salle de laboratoire ne suffit pas à exclure la déduction d'un bureau à domicile. L'élément déterminant est de savoir si le poste de travail est réellement adapté à toutes les activités à accomplir. En l'absence d'équipements essentiels tels qu'une imprimante, un scanner ou de la documentation spécialisée, la salle de service ne peut être considérée comme un « autre poste de travail » au sens du droit fiscal.
Quel est le plafond de déduction applicable à un bureau à domicile ?
Lorsqu'aucun autre poste de travail approprié n'est disponible pour certaines activités professionnelles, les dépenses liées à un bureau à domicile sont déductibles jusqu'à 1 250 € par an. Si le bureau constitue en revanche le centre de l'ensemble de l'activité professionnelle, les frais sont intégralement déductibles.
Quels critères le tribunal fiscal examine-t-il pour évaluer le « autre poste de travail » ?
Le tribunal fiscal vérifie si le poste de travail mis à disposition est qualitativement adapté aux tâches concrètes à accomplir. Sont déterminants l'équipement réel et la disponibilité temporelle. Si des moyens de travail essentiels font défaut, tels qu'imprimante, scanner ou la littérature spécialisée nécessaire, le poste de travail est insuffisant, et un bureau à domicile est reconnu fiscalement (FG Rheinland-Pfalz, arrêt du 07.09.2016, 1 K 2571/14).