Les frais liés à une succession – par exemple les frais d'obsèques – sont reconnus de manière forfaitaire et sans justificatif jusqu'à un certain montant. Ce forfait est augmenté.
Ce qui change
Le forfait pour frais successoraux passe de 10 300 EUR à 15 000 EUR.
Entrée en vigueur
S'applique aux acquisitions pour lesquelles l'impôt naît à compter du mois suivant la promulgation de la loi.
Dettes successorales dans les cas d'assujettissement limité
Les dettes successorales doivent être déductibles au prorata dans les cas d'assujettissement limité.
Ce qui change
Après que la CJUE a jugé que la non-déductibilité des dettes liées à la réserve héréditaire, telle que prévue jusqu'ici en cas d'assujettissement limité, contrevenait à la libre circulation des capitaux, une déductibilité au prorata des dettes successorales est désormais prévue dans les cas d'assujettissement limité.
Cette déductibilité est possible à hauteur de la part du patrimoine transmis soumise aux droits de succession allemands.
Entrée en vigueur
S'applique aux acquisitions pour lesquelles l'impôt naît à compter du mois suivant la promulgation de la loi.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
À combien s'élève le forfait pour frais de succession (Erbfallkostenpauschbetrag) après son augmentation ?
Le forfait pour frais de succession a été relevé de 10 300 EUR à 15 000 EUR. Jusqu'à ce montant, les frais liés à la succession, notamment les frais d'obsèques, sont reconnus de manière forfaitaire et sans justificatif individuel.
À partir de quand s'applique le forfait majoré pour frais successoraux de 15 000 EUR ?
La majoration s'applique aux acquisitions pour lesquelles les droits de succession naissent à compter du mois suivant la promulgation de la loi. C'est donc la date de naissance de l'impôt qui est déterminante, et non la date du décès en tant que telle.
Les dettes successorales sont-elles déductibles en cas d'assujettissement limité aux droits de succession ?
Oui, les dettes successorales seront désormais déductibles au prorata dans les cas d'assujettissement limité. La déduction s'effectue selon la quote-part de la dévolution patrimoniale soumise aux droits de succession allemands.
Pourquoi la déductibilité des dettes successorales en cas d'assujettissement limité a-t-elle été modifiée ?
La CJUE avait jugé que la non-déductibilité antérieure des dettes liées à la réserve héréditaire en cas d'assujettissement limité enfreignait la libre circulation des capitaux. Par conséquent, une déductibilité proportionnelle a été inscrite dans la loi afin d'assurer la conformité au droit européen.
Comment calcule-t-on la part déductible des dettes successorales en cas d'obligation fiscale limitée ?
La déduction s'effectue au prorata du rapport entre la masse successorale soumise aux droits de succession allemands et la masse successorale totale. Seule cette quote-part des dettes successorales réduit la base d'imposition.