Outre le relèvement de l'abattement forfaitaire pour salariés (à 1 200 €) et le relèvement anticipé du forfait kilométrique (à partir du 21e kilomètre 0,38 €), un forfait énergie en principe imposable d'un montant de 300 € a également été adopté par la loi d'allègement fiscal 2022 (Steuerentlastungsgesetz 2022). Le forfait énergie vise à soulager les catégories de population qui supportent typiquement des frais de déplacement liés à la réalisation de leurs revenus et qui, en raison de l'évolution actuelle des prix de l'énergie, sont fortement touchées à cet égard. Le forfait énergie est en outre conçu de manière sociale, la décharge nette diminuant en fonction du taux d'imposition personnel sur le revenu.
Bénéficiaires du forfait énergie
Le droit au forfait énergie revient à toutes les personnes qui ont été soumises à l'impôt sur le revenu de manière illimitée en Allemagne pendant au moins une partie de l'année 2022. Par ailleurs, en 2022, pour pouvoir prétendre au forfait énergie, au moins l'une des catégories de revenus suivantes doit avoir été réalisée :
- § 13 EStG (agriculture et sylviculture)
- § 15 EStG (exploitation commerciale)
- § 18 EStG (activité indépendante)
- § 19 Abs. 1 phrase 1 Nr. 1 EStG (revenus de salarié issus d'un emploi actif).
Sont également bénéficiaires les personnes qui résident en Allemagne mais travaillent pour un employeur à l'étranger (travailleurs frontaliers). Il convient de noter que ces personnes ne perçoivent toutefois pas le forfait énergie par l'intermédiaire de l'employeur, mais qu'il leur est imputé ou versé lors du dépôt de la déclaration fiscale 2022. Parmi les salariés bénéficiaires, il convient de souligner en particulier :
- Les personnes occupées à court terme et en activité de faible importance (mini-jobbeurs)
- Les étudiants salariés et les étudiants en stage rémunéré
- Les salariés percevant des compléments imposables ou exonérés de l'employeur (par exemple les salariés en congé parental percevant l'allocation parentale)
- Les salariés ne percevant qu'un salaire exonéré d'impôt (formateurs ou accompagnants exerçant à titre bénévole).
Droit au bénéfice pour les bénéficiaires de pensions de retraite et de pensions de la fonction publique
La situation est différente pour les personnes ayant perçu des pensions de la fonction publique (notamment les pensions de fonctionnaires) ou des pensions de retraite et qui, en outre, n'ont réalisé en 2022 aucun revenu dans les catégories visées (§ 13, § 15, § 18, § 19 Abs. 1 phrase 1 Nr. 1 EStG). Ce groupe de personnes n'a pas droit au forfait énergie. Toutefois, si les personnes citées réalisent, au-delà de leur retraite ou de leur pension, des revenus relevant des catégories énumérées (§ 13, § 15, § 18, § 19 Abs. 1 phrase 1 Nr. 1 EStG), elles y ont également droit.
Aucune date précise ni durée minimale d'activité n'est prescrite. Il importe uniquement que la personne ayant droit au bénéfice ait exercé en 2022 une activité au sens des catégories de revenus énumérées.
Fixation et versement du forfait énergie
Le forfait énergie est soit versé par l'intermédiaire de l'employeur, soit pris en compte en réduction de l'acompte d'impôt sur le revenu au 10/09/2022, soit fixé dans le cadre de la procédure d'imposition. En principe, pour toute personne qui déposera une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année 2022, l'administration fiscale vérifie automatiquement (sans demande) s'il existe un droit au forfait énergie.
Traitement pour les salariés
Les salariés qui, au 01/09/2022, se trouvent dans une relation de travail avec leur employeur perçoivent le forfait énergie par le biais de leur salaire. Le forfait énergie versé est alors consultable dans l'attestation électronique de retenue d'impôt sur le salaire ou dans une attestation distincte sous la lettre majuscule E. Si, pour des raisons organisationnelles ou techniques de comptabilité, le forfait énergie n'est pas versé en septembre 2022, le versement peut également intervenir avec la fiche de paie à une date ultérieure au cours de l'année 2022.
Le forfait énergie n'est pas versé par l'employeur uniquement lorsqu'aucune relation de travail active n'existait au 01/09/2022 ou lorsque le salarié est employé à court terme. Dans ces cas, le forfait énergie est alors pris en compte lors du dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu 2022.
Remboursement de l'employeur
Les forfaits énergie versés sont remboursés à l'employeur en étant déduits du montant total de la retenue d'impôt sur le salaire à reverser. Si le montant total du forfait énergie accordé dépasse la retenue d'impôt sur le salaire à reverser, l'excédent est remboursé par l'administration fiscale.
Forfait énergie en cas de revenus de bénéfices
Lorsque seuls des revenus de bénéfices (§ 13, § 15, § 18 EStG) et aucun revenu d'excédent (§ 19 etc. EStG) sont réalisés au cours de l'exercice 2022, le forfait énergie réduit l'acompte d'impôt sur le revenu pour le 3e trimestre 2022. Si l'acompte fixé pour le 3e trimestre 2022 est toutefois inférieur à 300 €, l'acompte est ramené à 0 € et le solde est versé/compensé dans le cadre de la déclaration d'impôt sur le revenu.
Prise en compte double du forfait énergie
Si un contribuable perçoit le forfait énergie d'une part par l'intermédiaire de l'employeur et qu'il est d'autre part pris en compte au titre des revenus de bénéfices (par exemple une installation photovoltaïque) en réduction de l'acompte d'impôt sur le revenu 2022, une correction intervient lors du dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu 2022.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Qui a droit à la prime énergie de 300 € ?
Y ont droit toutes les personnes qui, en 2022, ont été au moins temporairement assujetties intégralement à l'impôt sur le revenu en Allemagne et ont perçu des revenus relevant du § 13 (agriculture et sylviculture), § 15 (exploitation commerciale), § 18 (activité indépendante) ou § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG (activité salariée en cours). Sont également éligibles les salariés en mini-job, les étudiants salariés, les travailleurs frontaliers ainsi que les salariés percevant une rémunération exonérée d'impôt (p. ex. moniteurs). Aucune date précise ni durée minimale d'activité n'est requise.
Les retraités et les pensionnés perçoivent-ils la prime énergie (Energiepreispauschale) ?
Les personnes percevant uniquement une pension de retraite ou des prestations de retraite (par ex. pensions de fonctionnaires) ne bénéficient pas de la prime énergie, car ces revenus ne font pas partie des catégories de revenus éligibles. Elles n'y ont droit que si elles perçoivent en plus des revenus relevant des § 13, § 15, § 18 ou § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
Comment la prime forfaitaire énergie est-elle versée aux salariés ?
Les salariés en relation d'emploi active au 01/09/2022 perçoivent les 300 € via l'employeur avec leur salaire. Le versement est mentionné sur le certificat de retenue d'impôt sur les salaires par la lettre majuscule E. Pour des raisons organisationnelles, le versement peut également intervenir plus tard en 2022. En l'absence de relation d'emploi active au 01/09/2022 ou en cas d'emploi de courte durée, la prime n'est prise en compte que via la déclaration de revenus 2022.
Comment les employeurs se font-ils rembourser la prime énergie versée ?
L'employeur déduit les primes énergie versées du montant total de l'impôt sur le salaire à retenir. Si le total des primes accordées dépasse l'impôt sur le salaire à reverser, le montant excédentaire est remboursé par l'administration fiscale.
Quel est l'impact de la prime énergie sur les revenus professionnels (bénéfices) ?
Pour les contribuables percevant exclusivement des revenus professionnels au sens des § 13, § 15 ou § 18 EStG, la prime énergie (Energiepreispauschale) réduit l'acompte d'impôt sur le revenu du 3e trimestre 2022 (échéance au 10.09.2022). Si cet acompte est inférieur à 300 €, il est ramené à 0 € et le solde est imputé ou remboursé dans le cadre de la déclaration d'impôt sur le revenu 2022.
Que se passe-t-il si la prime forfaitaire sur les prix de l'énergie a été prise en compte deux fois ?
Si un contribuable perçoit la prime à la fois via son employeur et sous forme de réduction de l'acompte d'impôt sur le revenu pour des revenus d'activité (par exemple issus d'une installation photovoltaïque), une correction est effectuée dans le cadre de la déclaration d'impôt sur le revenu 2022. Ainsi, la prime n'est accordée qu'une seule fois.