Selon une décision récente du tribunal des finances de Berlin-Brandebourg, la déduction des mensualités de leasing automobile à titre de frais professionnels n'est pas possible en cas de conversion de salaire en avantages en nature.
Contexte : l'employeur avait pris en leasing un véhicule pour trois ans et l'avait mis à la disposition du salarié ; les mensualités de leasing étaient retenues sur le salaire de ce dernier. Le salarié souhaitait faire valoir ces frais comme frais professionnels au titre des revenus d'activité salariée dans sa déclaration personnelle d'impôt sur le revenu.
Le tribunal des finances de Berlin-Brandebourg en a jugé autrement : selon lui, il ne s'agissait pas de frais professionnels, car la définition même n'était pas remplie. Les frais professionnels sont des « dépenses engagées pour l'acquisition, la sauvegarde et la conservation des revenus ». Or, le requérant ayant renoncé à sa créance salariale à hauteur des mensualités de leasing, il n'existait pas de frais professionnels. Seuls les frais supplémentaires, tels que par exemple les frais de carburant, étaient déductibles au prorata, en fonction des déplacements professionnels.
Remarque : un pourvoi en révision devant le BFH a été autorisé, l'affaire revêtant une importance de principe.
Source : FG Berlin-Brandenburg
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les mensualités de leasing d'un véhicule de fonction retenues sur le salaire sont-elles déductibles au titre des frais professionnels ?
Selon le tribunal fiscal de Berlin-Brandebourg, les mensualités de leasing retenues par l'employeur pour un véhicule mis à disposition ne sont pas déductibles comme frais professionnels chez le salarié. Motivation : le salarié renonce à sa créance salariale à hauteur des mensualités de leasing (conversion de salaire en avantage en nature), de sorte qu'il ne supporte pas de dépenses propres engagées pour l'acquisition, la garantie et la conservation des revenus au sens du § 9 EStG.
Quels frais l'employé peut-il déduire fiscalement pour un véhicule particulier pris en leasing via l'employeur ?
Seuls les frais supportés en plus personnellement par l'employé sont déductibles, par exemple la quote-part des frais de carburant correspondant aux trajets professionnels. Selon la jurisprudence actuelle des tribunaux fiscaux (FG), les loyers de leasing eux-mêmes n'en font pas partie lorsqu'ils sont financés par conversion salariale.
Pourquoi le tribunal fiscal de Berlin-Brandebourg refuse-t-il la déduction des frais professionnels en cas de conversion de salaire en nature ?
En cas de conversion de salaire en nature (Barlohnumwandlung), la part de rémunération correspondant aux loyers de leasing n'est pas versée au salarié. Puisqu'il renonce à cette part, il n'existe par définition aucune dépense engagée sur ses propres deniers pour générer des revenus. Or, les frais professionnels (Werbungskosten) supposent une charge supportée personnellement.
La décision relative aux loyers de leasing automobile en cas de conversion salariale est-elle déjà définitive ?
Non, le FG Berlin-Brandenburg a admis le pourvoi devant le BFH en raison de l'importance fondamentale de l'affaire. Les contribuables concernés devraient donc maintenir ouverts les cas comparables et former une réclamation en se référant à la procédure de révision pendante, jusqu'à la clarification par la juridiction suprême.