Un dispositif dit de versement direct (Direktauszahlungsmechanismus) doit permettre un versement rapide des aides publiques.
Ce qui change
La loi fiscale annuelle (Jahressteuergesetz, JStG) 2022 a créé les conditions juridiques pour l'enregistrement d'une coordonnée bancaire dans la base de données des numéros d'identification fiscale. La centralisation de ces données constitue le fondement de la mise en place d'un mécanisme de versement direct (Direktauszahlungsmechanismus, DAM).
Celui-ci doit permettre un versement rapide et sécurisé contre les abus des prestations publiques (par exemple en cas de pandémie ou de catastrophe naturelle).
Avec le DAM, en anticipation de futurs versements directs envisagés, une voie de versement simple et numérisée est mise à disposition pour les virements bancaires.
Entrée en vigueur
Applicable à compter du jour suivant la publication.
Abattement forfaitaire pour personnes handicapées : les autorités doivent échanger entre elles
Si, à partir de 2026, le bureau des impôts (Finanzamt) n'accorde pas l'abattement forfaitaire pour personnes handicapées, l'erreur peut provenir du système.
Ce qui change
Lorsqu'à l'avenir l'abattement forfaitaire pour personnes handicapées devra être accordé lors d'une nouvelle constatation, l'organisme qui constate le handicap devra transmettre les informations par voie électronique au bureau des impôts. Cela vaut également en cas de modification de la constatation d'un handicap.
Entrée en vigueur
Applicable à compter du 1er janvier 2026.
Régimes étrangers de retraite professionnelle : les prestations sont imposables
Les prestations issues de régimes étrangers de retraite professionnelle seront à l'avenir considérées comme d'autres revenus et seront donc imposables.
Contexte
Selon le droit actuel, les prestations issues de régimes étrangers de retraite professionnelle ne sont pas intégralement imposées en vertu du § 22 Nr. 5 phrase 1 EStG, même lorsque les prestations imposables reposent sur des cotisations ayant bénéficié à l'étranger d'un avantage fiscal ou d'une exonération.
Dans ces configurations, il peut en résulter un traitement plus favorable que dans le cas standard national, par exemple lorsque, dans le cadre de l'imposition étrangère, une exonération des cotisations a été accordée et qu'en Allemagne, lors du versement de la rente, seul le rendement est imposé.
Ce qui change
Afin d'éviter ce traitement plus favorable, il est précisé par la loi que non seulement une exonération des cotisations dans le cadre de l'imposition allemande, mais également une exonération ou un avantage fiscal comparable des cotisations dans le cadre d'une imposition étrangère, conduit à des prestations au sens du § 22 Nr. 5 phrase 1 EStG.
Entrée en vigueur
Applicable à compter de la période d'imposition 2025.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Qu'est-ce que le mécanisme de versement direct (Direktauszahlungsmechanismus, DAM) ?
Le mécanisme de versement direct est un canal de paiement numérisé permettant de verser rapidement et de manière sécurisée des prestations publiques aux citoyens par virement bancaire. Il est destiné à être utilisé notamment en situation de crise, comme les pandémies ou les catastrophes naturelles. Il repose sur l'enregistrement centralisé des coordonnées bancaires associées au numéro d'identification fiscale (steuerliche Identifikationsnummer).
Où sont enregistrées les coordonnées bancaires pour le mécanisme de versement direct ?
La loi fiscale annuelle 2022 (Jahressteuergesetz 2022) a créé la base juridique permettant d'enregistrer les coordonnées bancaires de manière centralisée dans la base de données du numéro d'identification fiscale. Cet enregistrement centralisé constitue le socle technique permettant aux administrations publiques d'effectuer des versements directs, sans collecte supplémentaire de données.
Comment le forfait pour personnes handicapées sera-t-il transmis par voie électronique à partir de 2026 ?
À compter du 1.1.2026, les organismes qui constatent un handicap ou modifient une constatation devront transmettre les informations correspondantes par voie électronique au Finanzamt. Ce n'est que sur cette base que le Finanzamt accordera le forfait pour personnes handicapées. Si le forfait n'est pas accordé, la cause peut résider dans une transmission de données manquante ou erronée de la part de l'organisme constatant.
Comment seront imposées à partir de 2025 les prestations provenant d'institutions étrangères de retraite professionnelle ?
À compter de la période d'imposition 2025, les prestations versées par des institutions étrangères de retraite professionnelle sont considérées comme d'autres revenus au sens du § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG et sont intégralement imposables. Cela s'applique également lorsque les cotisations sous-jacentes ont été exonérées d'impôt ou fiscalement avantagées à l'étranger.
Pourquoi l'imposition des retraites professionnelles étrangères a-t-elle été adaptée ?
Selon le droit antérieur, un avantage par rapport aux situations nationales pouvait apparaître lorsque les cotisations étaient exonérées d'impôt à l'étranger et que seule la part de rendement était imposée en Allemagne. La clarification légale garantit désormais qu'une exonération ou un avantage fiscal étranger comparable sur les cotisations entraîne également une imposition intégrale des prestations de retraite ultérieures en Allemagne.