La quatrième loi de réduction des charges administratives (BEG IV) prévoit plusieurs mesures destinées à encourager la numérisation.
Notification des avis d'imposition
Le cadre juridique applicable à la notification des avis d'imposition par mise à disposition pour consultation des données est fondamentalement modernisé.
Les actes administratifs peuvent être notifiés à la partie concernée ou à la personne qu'elle a mandatée en étant mis à disposition pour consultation. La nouvelle réglementation, applicable à compter du 1.1.2026, supprime la nécessité du consentement préalable du destinataire de l'acte administratif ; celui-ci est remplacé par un mécanisme d'opposition.
La notification par mise à disposition doit notamment intervenir lorsqu'un avis d'imposition, un avis de base d'imposition ou un avis de constatation repose sur une déclaration fiscale ou une déclaration de constatation transmise par voie électronique et que celle-ci
- a été transmise par la partie concernée elle-même via un compte utilisateur mis à disposition par l'administration fiscale, ou
- par une personne mandatée par la partie concernée (par exemple Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) et Rechtsanwalt (avocat inscrit au barreau en Allemagne)) à laquelle l'avis doit être notifié.
La personne habilitée à la consultation doit être informée par voie électronique, le jour de la mise à disposition, de la possibilité de consultation et de ses effets juridiques. Un acte administratif mis à disposition pour consultation sera à l'avenir réputé notifié le quatrième jour suivant sa mise à disposition (conformément à la présomption de réception prolongée par la loi de modernisation du droit postal).
Modifications du BGB
La BEG IV contient en outre de nombreuses modifications qui tiennent compte de la numérisation déjà réalisée de certaines situations ou qui visent à faire progresser les projets de numérisation. La transformation numérique doit être mise en œuvre notamment par la suppression d'exigences de forme écrite ou par leur abaissement à la forme textuelle. En effet, la forme écrite exige une signature manuscrite sur papier et entraîne ainsi des ruptures de support dans les processus numérisés.
La BEG IV abaisse les exigences de forme. Ainsi, l'exigence de forme écrite pour les baux de locaux commerciaux est supprimée. D'autres allègements relatifs aux exigences de forme concernent le droit des associations et le droit des obligations. En droit économique et dans diverses dispositions relevant du droit professionnel, les exigences de forme écrite sont également abaissées ; la forme textuelle s'appliquera alors majoritairement à l'avenir (applicable à partir du premier jour du trimestre suivant la promulgation de la loi).
Modifications de la loi sur le conseil fiscal (Steuerberatungsgesetz)
En cas d'assistance temporaire et occasionnelle en matière fiscale, l'exigence de forme écrite de droit public pour les déclarations de modification sera désormais également complétée par la possibilité d'une communication électronique (à partir du premier jour du trimestre suivant la promulgation de la loi).
Dans les cas où la cession ou le transfert de créances d'honoraires de Steuerberatern est admissible sous réserve de l'accord du client, une autorisation expresse en forme textuelle suffira à l'avenir (applicable à partir du premier jour du trimestre suivant la promulgation de la loi).
Une base centrale des procurations permettra à compter du 1.1.2028 aux employeurs de ne plus avoir à délivrer à leur Steuerberater de nombreuses procurations écrites pour les différents organismes de sécurité sociale. À l'avenir, une procuration générale, inscrite par voie électronique dans la base des procurations et consultable par l'ensemble des organismes de sécurité sociale, suffira.
Autres mesures destinées à encourager la numérisation
- Le droit professionnel des Wirtschaftsprüfer (commissaire aux comptes agréé en Allemagne) permettra à l'avenir l'utilisation d'une solution de portail pour les inscriptions à l'examen de Wirtschaftsprüfer et à l'examen d'aptitude, ainsi que pour les communications au registre professionnel. Il est prévu de renoncer à la production d'originaux et de copies certifiées conformes et de permettre la réalisation des épreuves écrites de l'examen par voie informatique.
- Lors de l'enregistrement des passagers, les passeports pourront être lus numériquement.
- Les ventes aux enchères publiques pourront se dérouler en ligne par diffusion en direct avec dépôt des offres en ligne, ou sous forme hybride.
- Les bailleurs pourront mettre à disposition les justificatifs des décomptes de charges également sous forme numérique pour consultation.
- La forme textuelle est introduite pour les demandes de congé parental. En outre, la consultation automatisée des données auprès des services de l'état civil doit simplifier la preuve des naissances lors des demandes d'allocation parentale.
- Les données relatives à l'incapacité de travail des bénéficiaires de prestations de l'aide de base aux demandeurs d'emploi pourront être transmises par voie électronique par les caisses légales d'assurance maladie aux autorités compétentes.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
À partir de quand s'applique le mécanisme d'opposition pour la notification électronique des avis d'imposition ?
La nouvelle réglementation entre en vigueur le 1.1.2026. À compter de cette date, la notification d'actes administratifs par mise à disposition pour consultation électronique ne nécessite plus le consentement préalable du destinataire. Un mécanisme d'opposition s'applique désormais : les personnes concernées doivent s'y opposer activement si elles ne souhaitent pas recevoir les notifications sous cette forme.
Quand un avis d'imposition mis à disposition pour consultation est-il réputé notifié ?
Un acte administratif mis à disposition par voie électronique est réputé notifié le quatrième jour suivant sa mise à disposition. Cela correspond à la présomption de réception prolongée par la loi de modernisation du droit postal (Postrechtsmodernisierungsgesetz). La personne autorisée à la consultation est informée par voie électronique, le jour de la mise à disposition, de cette possibilité de consultation et de ses effets juridiques.
Quelles exigences de forme écrite sont allégées par la BEG IV ?
La BEG IV supprime de nombreuses exigences de forme écrite ou les réduit à la forme textuelle, afin d'éviter les ruptures de support dans les processus numériques. Sont notamment concernés les baux commerciaux, le droit des associations, le droit des obligations ainsi que des dispositions du droit économique et professionnel. Les modifications s'appliquent à compter du premier jour du trimestre suivant la promulgation de la loi.
Quelles simplifications le BEG IV apporte-t-il aux Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) pour la cession d'honoraires ?
Pour la cession ou le transfert de créances d'honoraires de Steuerberater nécessitant l'accord du client, un consentement exprès sous forme de texte suffit désormais. La forme écrite avec signature manuscrite, jusqu'ici obligatoire, n'est plus requise. Cette disposition s'applique à compter du premier jour du trimestre suivant la promulgation de la loi.
Qu'est-ce qui changera à partir de 2028 grâce à la base de données centrale des procurations pour les employeurs et les Steuerberater (conseillers fiscaux agréés en Allemagne) ?
À partir du 1.1.2028, les employeurs n'auront plus à délivrer à leurs Steuerberater de nombreuses procurations écrites individuelles pour les différents organismes de sécurité sociale. Une procuration générale suffira : elle sera enregistrée par voie électronique dans une base de données centrale des procurations et pourra être consultée par tous les organismes de sécurité sociale. Cela réduira considérablement la charge administrative.