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La vente continue d'une collection privée de sous-bocks est soumise à la TVA et à l'impôt sur le revenu. C'est ce qu'a décidé le 14e Sénat du tribunal des finances de Cologne dans son arrêt du 04/03/2015 (14 K 188/13). Le requérant subvenait pour l'essentiel à ses besoins grâce à la vente, sur eBay, de sous-bocks et d'étiquettes de bière provenant de la collection privée de son père. La collection héritée comprenait environ 320 000 pièces et a été poursuivie par le requérant par de nouveaux achats. Seuls les exemplaires en double étaient cédés. Le requérant réalisait ainsi un chiffre d'affaires annuel sur eBay compris entre 18 000 et 66 000 euros. L'administration fiscale a estimé le bénéfice réalisé par le requérant à 20 % du chiffre d'affaires et a parallèlement fixé la TVA. Dans son recours introduit devant le tribunal des finances de Cologne, le requérant a fait valoir qu'il n'était pas un commerçant qui achète et revend. Il ne mettait aux enchères que des biens collectionnés à titre privé. Et même s'il devait être considéré comme exerçant une activité commerciale, la vente ne générerait aucun bénéfice, l'apport et le prix de vente étant identiques. Le 14e Sénat du tribunal des finances de Cologne n'a pas suivi cette argumentation. Il a qualifié le requérant d'entrepreneur et de commerçant en raison de l'intensité et de la durée de ses activités de vente. L'affaire n'est pas comparable à la vente d'une collection privée « en bloc », que le BFH a qualifiée d'exonérée de TVA. Il s'agit en outre de revenus commerciaux du requérant, puisqu'il a acquis, pendant de nombreuses années, à titre onéreux et gratuit, des articles destinés à la revente. Enfin, l'évaluation du bénéfice à 20 % du chiffre d'affaires n'est pas critiquable. La plus-value des exemplaires en double s'est produite dans le patrimoine professionnel, ceux-ci étant destinés à la vente dès l'origine. Le requérant les a donc apportés à son entreprise commerciale dès le début de son activité de vente. Citations Jurisprudence FG Köln arrêt 14 K 188/13 du 4/3/2015
Questions fréquentes
Questions fréquentes
La vente d'une collection privée sur eBay est-elle imposable ?
Oui, si les ventes sont continues et d'une ampleur significative, elles peuvent être soumises à l'impôt sur le revenu et à la TVA. Le FG Köln (arrêt du 04.03.2015, Az. 14 K 188/13) a jugé que des activités de vente intensives et de longue durée entraînent une qualification d'entrepreneur et de commerçant. Sont déterminants l'ampleur, la durée et la fréquence des ventes ainsi que l'organisation commerciale.
Quand un vendeur eBay est-il considéré comme entrepreneur au sens de la TVA ?
Un vendeur eBay est qualifié d'entrepreneur lorsqu'il agit de manière durable et avec une intention de réaliser des recettes. Les indices sont un nombre élevé de ventes, une activité prolongée sur plusieurs années ainsi que des chiffres d'affaires réguliers et significatifs. Dans l'affaire jugée, les chiffres d'affaires annuels se situaient entre 18 000 et 66 000 euros, ce qui a entraîné la reconnaissance de la qualité d'entrepreneur.
Quelle est la différence entre la vente d'une collection « en bloc » et la vente à la pièce ?
Selon la jurisprudence du BFH, la vente unique d'une collection privée dans son ensemble (« en bloc ») constitue une gestion de patrimoine non soumise à la TVA. En revanche, si des pièces individuelles sont cédées de manière continue sur une période prolongée, il s'agit d'une activité entrepreneuriale durable. Cette distinction a été déterminante pour l'assujettissement à la TVA dans l'arrêt du FG Köln.
Comment le bénéfice est-il déterminé lors de ventes sur eBay issues de collections privées ?
En l'absence de comptabilité régulière, l'administration fiscale peut estimer le bénéfice. Dans l'affaire jugée par le FG Köln, une estimation à 20 % du chiffre d'affaires a été confirmée comme appropriée. La plus-value des biens destinés à la vente se réalise dans l'actif professionnel dès leur apport dans l'entreprise commerciale au début de l'activité de vente.
Les objets hérités sont-ils soumis à l'impôt sur le revenu lors de leur revente ?
Si les objets hérités sont revendus de manière durable et planifiée, ils peuvent générer des revenus commerciaux. Des achats complémentaires et la vente d'exemplaires en double plaident également pour une activité commerciale. L'origine successorale ne protège pas du classement comme entreprise commerciale dès lors que les autres critères d'une activité commerciale sont remplis.