La deuxième loi d'aide fiscale liée au coronavirus réintroduit l'amortissement dégressif, supprimé en 2011. Le gouvernement fédéral vise ainsi à créer une incitation supplémentaire à l'investissement et à relancer l'économie.
L'amortissement dégressif peut être appliqué aux biens mobiliers de l'actif immobilisé acquis ou produits après le 31.12.2019 et avant le 01.01.2022. Sont également considérés comme biens mobiliers, le cas échéant, les installations de production de plus grande envergure. En revanche, l'amortissement majoré est exclu pour les bâtiments.
Si l'on opte pour l'application de l'amortissement dégressif, le bien est amorti selon la méthode de l'amortissement dégressif sur la valeur comptable. Le taux d'amortissement est appliqué à la dernière valeur comptable à la clôture de l'exercice précédent. Le taux d'amortissement correspond à 2,5 fois le taux d'amortissement linéaire et ne peut excéder 25 %.
Exemple :
Acquisition d'une machine au 01.01.2020
Coût d'acquisition : 100 000,00 EUR
Durée d'utilisation : 6 ans
Amortissement linéaire 2020 :
100 000,00 EUR / 6 ans = 16 666,00 EUR
Amortissement dégressif 2020 :
16 666,00 EUR x 2,5 = 41 665,00 EUR
Toutefois, pas plus de 25 % du coût d'acquisition de 100 000,00 EUR ou de la valeur comptable résiduelle respective
donc amortissement dégressif maximal = 25 000,00 EUR
L'application de l'amortissement dégressif est judicieuse pour les biens présentant une durée d'utilisation plus longue.
Conformément au § 7 Abs. 3 Satz 1 EStG, un passage de l'amortissement dégressif à l'amortissement linéaire est possible à tout moment. À la date du changement, la valeur résiduelle subsistante et la durée d'utilisation restante du bien concerné servent de base de calcul pour l'amortissement linéaire.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
À quels biens économiques s'applique l'amortissement dégressif réintroduit ?
L'amortissement dégressif s'applique aux biens mobiliers de l'actif immobilisé acquis ou produits après le 31.12.2019 et avant le 01.01.2022. Les installations de production de plus grande envergure peuvent également en bénéficier. Pour les bâtiments, l'amortissement dégressif est exclu.
Quel est le taux d'amortissement dans le cadre de l'AfA dégressive ?
Le taux d'amortissement correspond à 2,5 fois le taux d'amortissement linéaire, mais il est plafonné à 25 %. Il s'applique à chaque fois à la valeur comptable résiduelle à la fin du dernier exercice (amortissement dégressif sur valeur comptable).
Quand l'amortissement dégressif est-il avantageux ?
L'amortissement dégressif est particulièrement avantageux pour les biens à durée d'utilisation prolongée, car les coûts d'acquisition ou de production produisent un effet fiscal plus marqué dès les premières années. Il en résulte des montants d'amortissement plus élevés en début de période ainsi qu'un avantage de trésorerie.
Est-il possible de passer de l'amortissement dégressif à l'amortissement linéaire ?
Oui, le passage de l'amortissement dégressif à l'amortissement linéaire est possible à tout moment conformément au § 7 Abs. 3 Satz 1 EStG. À partir du moment du changement, la base de calcul de l'amortissement linéaire est constituée de la valeur comptable résiduelle et de la durée d'utilisation restante du bien.
Comment se calcule l'amortissement dégressif sur un exemple ?
Pour une machine d'un coût d'acquisition de 100 000 EUR et d'une durée d'utilisation de 6 ans, l'amortissement linéaire s'élève à 16 666 EUR par an. Le multiple de 2,5 représenterait 41 665 EUR, mais l'amortissement dégressif est plafonné à 25 %, de sorte qu'au cours de la première année, 25 000 EUR au maximum peuvent être amortis.