Selon le projet du Conseil fédéral allemand du 10/04/2013 portant modification de diverses dispositions fiscales, le contournement des droits de succession au moyen de ce que l'on appelle des « Cash-GmbH » doit désormais être empêché. Contexte : comme nous l'avons déjà indiqué par le passé (10/11/2012 : info ; 02/10/2012 : info), l'imposition du patrimoine en numéraire diffère sensiblement selon qu'il s'agit d'un actif professionnel ou privé lors de sa transmission à la génération suivante : étant donné que les donations en numéraire effectuées à partir du patrimoine privé sont en principe soumises à 100 % aux droits de donation, la transmission en franchise d'impôt est totale dans le cas d'une GmbH composée exclusivement de liquidités (= « Cash-GmbH »). Cette possibilité doit désormais être supprimée. 16/08/2013 : info
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Qu'est-ce qu'une « Cash-GmbH » dans le contexte des droits de succession ?
On qualifie de « Cash-GmbH » une GmbH dont le patrimoine se compose exclusivement ou très majoritairement de liquidités ou de créances monétaires. Cette structure a été utilisée par le passé pour transmettre des liquidités à la génération suivante en franchise d'impôt, en exploitant les avantages prévus en matière de droits de succession et de donation pour le patrimoine professionnel.
Pourquoi le transfert de liquidités via une Cash-GmbH était-il fiscalement attractif ?
Les donations en numéraire issues du patrimoine privé sont en principe soumises à l'intégralité des droits de donation. En revanche, lorsque les liquidités étaient apportées à une GmbH et que les parts de cette GmbH étaient transmises, les règles d'exonération applicables au patrimoine professionnel pouvaient être utilisées, de sorte que la transmission s'effectuait en définitive en franchise d'impôt.
Que prévoyait le Cabinet fédéral avec le projet du 10/04/2013 concernant la Cash-GmbH ?
Le projet de modification d'autres dispositions fiscales du 10/04/2013 visait à empêcher le contournement des droits de succession via les Cash-GmbHs. La transmission jusqu'alors possible, en exonération d'impôt, de GmbHs détenant uniquement des liquidités à la génération suivante devait ainsi être exclue.
Quelle est la différence d'imposition lors de la transmission de liquidités relevant du patrimoine privé par rapport au patrimoine professionnel ?
Une donation en numéraire issue du patrimoine privé est en principe soumise intégralement aux droits de donation. Dans le patrimoine professionnel, en revanche, les régimes d'exonération applicables aux droits de succession pouvaient s'appliquer, de sorte que la transmission pouvait être réalisée en grande partie, voire totalement, en franchise d'impôt. Cette inégalité de traitement devait être supprimée par la modification législative.