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Nouvelle jurisprudence du Bundesfinanzhof (BFH) du 16/05/2013 :
Principe : les événements d'entreprise, c'est-à-dire par exemple les fêtes de Noël, excursions d'entreprise, etc., relèvent de l'intérêt principalement propre de l'employeur. Ces dépenses ne sont donc pas imputées au salaire si le plafond de 110,– EUR par personne (limité à deux événements par an) n'est pas dépassé.
Quels coûts doivent être pris en compte pour déterminer le plafond de 110,– EUR par salarié ?
Par le passé, l'ensemble des coûts devait être pris en compte, y compris par exemple les frais de transport vers l'événement, la location de salles, le recours à des organisateurs d'événements, etc. Selon la jurisprudence actuelle du BFH du 16/05/2013, VI R 94/10 et VI R 7/11, ces coûts ne doivent plus être inclus dans le plafond de 110,– EUR.
Seuls les coûts par lesquels le salarié est objectivement enrichi doivent désormais être pris en compte dans ce plafond. Il s'agit uniquement des prestations que le salarié participant peut consommer directement, par exemple les repas, boissons ou prestations musicales.
Le BFH traite par ailleurs les coûts liés aux proches participants de manière plus favorable qu'auparavant : seuls les coûts qui lui sont directement imputables doivent être attribués au salarié, et non les coûts qui concernent par exemple un conjoint ou partenaire participant. Le BFH ne retient désormais que les prestations que le salarié participant reçoit directement. Les coûts relatifs aux proches participants ne peuvent donc plus être imputés au collaborateur ; le plafond de 110,– EUR est ainsi accordé séparément par partenaire.
Attention : la jurisprudence modifiée du BFH s'applique en votre faveur à tous les dossiers encore ouverts, donc également pour le passé !
Nous restons à votre disposition pour toute information complémentaire. Votre Steffen & Partner Gruppe, votre Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) à Bocholt, Düsseldorf et Bad Salzuflen.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quel est le seuil d'exonération applicable aux événements d'entreprise tels que les fêtes de Noël ?
Les dépenses liées aux événements d'entreprise restent exonérées de l'impôt sur les salaires si le seuil de 110 EUR par salarié et par événement n'est pas dépassé. L'avantage s'applique à deux événements maximum par an. En cas de dépassement, la totalité du montant doit être imposée comme salaire.
Quels coûts doivent être inclus dans le seuil de 110 EUR selon l'arrêt du BFH du 16.05.2013 ?
Selon la nouvelle jurisprudence (BFH VI R 94/10 et VI R 7/11), seuls les coûts entraînant un enrichissement objectif du salarié doivent être pris en compte. Cela inclut les prestations directement consommables par le salarié, par exemple les repas, boissons et prestations musicales. Les frais de transport, la location de salles ou les coûts liés aux organisateurs d'événements n'en font plus partie.
Comment les coûts relatifs aux conjoints participants sont-ils traités au regard du seuil de 110 EUR ?
Selon la nouvelle jurisprudence du BFH, seules les prestations dont le salarié bénéficie directement lui sont imputées. Les coûts afférents aux conjoints ou partenaires participants ne peuvent plus être attribués au salarié. Ainsi, le seuil d'exonération de 110 EUR s'applique séparément à chaque partenaire.
La nouvelle jurisprudence du BFH relative aux événements d'entreprise s'applique-t-elle également de manière rétroactive ?
Oui, la jurisprudence modifiée est applicable à tous les cas encore ouverts et bénéficie ainsi également aux employeurs pour le passé. Il peut donc être utile de réexaminer les événements d'entreprise traités jusqu'à présent comme imposables.
Pourquoi les événements d'entreprise ne constituent-ils en principe pas un salaire imposable ?
Les événements d'entreprise tels que les fêtes de Noël ou les excursions servent principalement l'intérêt propre de l'employeur, notamment l'amélioration du climat de travail. Tant que le seuil de 110 EUR par personne est respecté, il ne s'agit donc pas d'un salaire imposable.