Un bureau à domicile reconnu fiscalement, mais pour lequel des pièces annexes telles que salle de bains, cuisine ou couloir sont également utilisées – pièces qui font partie de la sphère domestique et sont donc utilisées dans une mesure non négligeable à titre privé – ne donne pas droit à la déduction de ces pièces annexes en tant que charges d'exploitation ou frais professionnels dans le cadre des dépenses liées au bureau à domicile.
BFH du 17.02.2016, AZ X R 26/13.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les frais de cuisine, salle de bain et couloir en tant que pièces annexes d'un bureau à domicile sont-ils déductibles ?
Non. Lorsque des pièces annexes telles que la cuisine, la salle de bain ou le couloir sont intégrées à la sphère privée et utilisées de manière non négligeable à des fins privées, les dépenses proportionnelles ne peuvent être déduites ni comme charges d'exploitation, ni comme frais professionnels. Cela vaut également lorsque le bureau à domicile proprement dit est fiscalement reconnu.
Comment vérifier les conditions d'utilisation pour un bureau et les pièces annexes ?
Les conditions de reconnaissance fiscale doivent être examinées séparément pour chaque pièce et chaque pièce annexe. Le critère déterminant est de savoir si la pièce concernée est utilisée presque exclusivement à des fins professionnelles ou d'exploitation. Une utilisation privée non négligeable exclut la déduction des frais afférents à cette pièce.
Quel est l'impact de l'arrêt du BFH X R 26/13 du 17/02/2016 sur la déduction du bureau à domicile ?
Le BFH a précisé que les frais proportionnels relatifs aux pièces annexes à usage mixte ne peuvent pas être déduits en plus du bureau à domicile. Seuls les frais des pièces qui remplissent elles-mêmes les conditions d'un bureau à domicile (häusliches Arbeitszimmer) sont déductibles. Une prise en compte forfaitaire de la salle de bains, de la cuisine ou du couloir est exclue.
Qu'entend-on par utilisation privée non négligeable d'une pièce annexe ?
Une utilisation privée non négligeable existe lorsque la pièce sert régulièrement aussi à des fins privées, par exemple une salle de bain, une cuisine ou un couloir dans un logement privé. Dans ces cas, une répartition appropriée entre une part professionnelle et une part privée n'est pas possible, de sorte que les frais ne sont pas déductibles dans leur ensemble.