Vous vous demandez également où se situe la différence entre cadeaux et articles publicitaires ? Quelles sont les limites ? Qu'entend-on par attentions ? Nous avons élaboré pour vous, en tant que comptable externe, des instructions de comptabilisation qui apportent enfin de la clarté. Vous pouvez les consulter dès à présent sur notre site internet via votre accès comptable externe. Si des questions subsistent, n'hésitez pas à contacter votre interlocuteur ou interlocutrice au sein de notre cabinet. (État : juillet 2013)
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Que sont les « Aufmerksamkeiten » (petites attentions) au sens fiscal ?
Les Aufmerksamkeiten sont des avantages en nature accordés par l'employeur à ses salariés à l'occasion d'un événement personnel (par exemple anniversaire, mariage, naissance d'un enfant). Elles sont exonérées d'impôt et de cotisations sociales jusqu'à un seuil de 60 euros TTC (auparavant 40 euros). Si ce seuil est dépassé, la totalité du montant constitue un salaire imposable.
Quelle est la différence fiscale entre les cadeaux et les articles publicitaires de faible valeur (Streuartikel) ?
Les cadeaux à des partenaires commerciaux ne sont déductibles comme charges d'exploitation que si leur coût d'acquisition ne dépasse pas 35 euros nets par bénéficiaire et par an. Les Streuartikel sont des objets publicitaires d'une valeur unitaire maximale de 10 euros nets ; ils ne sont pas considérés comme des cadeaux au sens fiscal et ne sont pas soumis à l'obligation d'enregistrement des bénéficiaires.
Jusqu'à quel seuil de valeur les cadeaux publicitaires sont-ils considérés comme des articles de diffusion ?
Sont considérés comme articles de diffusion les objets publicitaires d'une valeur maximale de 10 euros nets par pièce. Ils sont intégralement déductibles en tant que charges d'exploitation et ne sont pas soumis à l'imposition forfaitaire prévue au § 37b EStG.
Quelles sont les obligations d'enregistrement pour les cadeaux offerts à des partenaires d'affaires ?
Les cadeaux à des partenaires d'affaires doivent être enregistrés individuellement et séparément des autres charges d'exploitation. De plus, le nom du bénéficiaire doit être documenté. En cas de manquement à cette obligation d'enregistrement, la déduction au titre des charges d'exploitation est exclue, même si le plafond de 35 euros est respecté.
Quand la taxation forfaitaire selon le § 37b EStG est-elle pertinente pour les cadeaux ?
Pour les cadeaux aux partenaires d'affaires dépassant le seuil de 10 euros, le donateur peut prendre en charge l'impôt de manière forfaitaire au taux de 30 %, majoré de la contribution de solidarité et de l'impôt cultuel. Le cadeau reste ainsi non imposable pour le bénéficiaire. L'impôt forfaitaire lui-même n'est toutefois pas déductible comme charge d'exploitation si le cadeau dépasse le seuil de 35 euros.