Pour les footballeurs professionnels, il convient notamment d'examiner la double résidence (doppelte Haushaltsführung), les frais supplémentaires de repas, les frais de déplacement, les frais de formation continue, les cours de langue et les frais de candidature. Ces dépenses sont souvent considérables et doivent être déterminées et déclarées individuellement dans le cadre de la déclaration d'impôt sur le revenu.
Mise à jour: juillet 2014
En savoir plus dans l'article Deutschland ist Fußballweltmeister! Wie sieht es eigentlich mit der Besteuerung unserer Profis aus?.
Questions liées
Welche Einkunftsart erzielen Profifußballer aus ihrer Vereinstätigkeit?
Profifußballer in Mannschaftssportarten gelten steuerlich als Arbeitnehmer ihres Vereins. Ihre laufenden Bezüge sind daher Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und unterliegen dem normalen Lohnsteuerabzug. Auch Werbeeinnahmen, die im Rahmen des Arbeitsverhältnisses mit dem eigenen Verein erzielt werden, zählen aufgrund der Weisungsgebundenheit zum Arbeitslohn.
Wie ist eine WM-Prämie des DFB an Nationalspieler steuerlich einzuordnen?
Die vom DFB an die Spieler gezahlte WM-Prämie ist nach herrschender Auffassung als Arbeitslohn von dritter Seite zu behandeln. Sie zählt damit zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit und unterliegt dem Lohnsteuerabzug, da die Zuwendung im Rahmen des bestehenden Arbeitsverhältnisses mit dem Verein zufließt.
Wie werden Werbeeinnahmen eines Nationalspielers aus Verträgen mit dem DFB besteuert?
Nach dem BFH-Urteil vom 22.02.2012 (X R 14/10) zählen Werbeeinnahmen eines Nationalspielers aus Verträgen mit dem Verband zu den gewerblichen Einkünften. Der Spieler erzielt diese Einnahmen also selbständig als Unternehmer, weil die arbeitsrechtliche Pflicht zur Teilnahme an Länderspielen keine Pflicht zur Teilnahme an Werbeleistungen umfasst.
Welchem Staat steht das Besteuerungsrecht bei ausländischen Profisportlern in Deutschland zu?
Bei ausländischen Profis ist zunächst anhand des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens zu prüfen, welchem Staat das Besteuerungsrecht zusteht. In vielen Abkommen ist geregelt, dass die Einkünfte am Ort der Tätigkeit besteuert werden, sodass bei einem Einsatz in Deutschland regelmäßig Deutschland das Besteuerungsrecht hat.