Les Aufmerksamkeiten sont des avantages en nature accordés par l'employeur à ses salariés à l'occasion d'un événement personnel (par exemple anniversaire, mariage, naissance d'un enfant). Elles sont exonérées d'impôt et de cotisations sociales jusqu'à un seuil de 60 euros TTC (auparavant 40 euros). Si ce seuil est dépassé, la totalité du montant constitue un salaire imposable.
Mise à jour: juillet 2013
En savoir plus dans l'article Aktuelle Kontierungsanweisung: Aufmerksamkeiten, Geschenke, Streuartikel.
Questions liées
Worin unterscheiden sich Geschenke und Streuartikel steuerlich?
Geschenke an Geschäftsfreunde sind nur dann als Betriebsausgaben abziehbar, wenn die Anschaffungskosten pro Empfänger und Jahr 35 Euro netto nicht übersteigen. Streuartikel sind Werbegeschenke mit einem Wert von bis zu 10 Euro netto pro Stück; sie gelten nicht als Geschenke im steuerlichen Sinne und unterliegen nicht der Empfängeraufzeichnungspflicht.
Bis zu welcher Wertgrenze gelten Werbegeschenke als Streuartikel?
Als Streuartikel gelten Werbeartikel mit einem Wert von bis zu 10 Euro netto pro Stück. Sie sind unbeschränkt als Betriebsausgabe abziehbar und unterliegen nicht der pauschalen Besteuerung nach § 37b EStG.
Welche Aufzeichnungspflichten bestehen bei Geschenken an Geschäftsfreunde?
Geschenke an Geschäftsfreunde müssen einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufgezeichnet werden. Zusätzlich ist der Empfänger namentlich festzuhalten. Wird diese Aufzeichnungspflicht verletzt, entfällt der Betriebsausgabenabzug auch bei Einhaltung der 35-Euro-Grenze.
Wann ist die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG für Geschenke relevant?
Für Geschenke an Geschäftsfreunde, die die Freigrenze von 10 Euro übersteigen, kann der Schenker die Steuer pauschal mit 30 % zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer übernehmen. Damit bleibt das Geschenk für den Empfänger steuerfrei. Die Pauschalsteuer ist allerdings selbst nicht als Betriebsausgabe abziehbar, wenn das Geschenk die 35-Euro-Grenze überschreitet.