El Gobierno federal alemán ha aprobado el proyecto de la Ley de Financiación del Futuro (Zukunftsfinanzierungsgesetz). Su objetivo es mejorar las condiciones fiscales para la participación de los empleados en el capital de la empresa. Hasta ahora, el § 3 Nr. 39 EStG ya prevé una exención fiscal de 1.440 € anuales para la entrega gratuita o a precio reducido de determinadas participaciones patrimoniales.
Aumento de la cuantía exenta
La mencionada cuantía exenta se elevará a 5.000 € anuales. No obstante, si la participación supera los 2.000 € al año, se exige que se conceda de forma adicional al salario adeudado de todos modos. Sin embargo, las ventajas concedidas con exención fiscal por la entrega de participaciones patrimoniales en la empresa no se computarán como costes de adquisición si dichas participaciones se enajenan dentro de los tres años siguientes a su concesión. En tal caso, una eventual ganancia por la venta podría ser mayor, ya que se podrían deducir menos costes de adquisición para reducir la carga fiscal. Si la participación patrimonial supera la cuantía exenta, puede surgir el problema de que deba tratarse de inmediato como sujeta a impuestos y cotizaciones sociales en la nómina, dado que se ha concedido una ventaja valorable en dinero. Esto implica el pago de impuestos y cotizaciones sin que haya existido una entrada efectiva de dinero.
Ampliación del beneficio
Ya hasta ahora, en determinadas circunstancias, la tributación inmediata puede aplazarse hasta la enajenación, la finalización de la relación laboral o, con carácter general, hasta doce años. Para ello, la empresa debe cumplir determinados parámetros como pequeña o mediana empresa y no puede tener más de doce años de antigüedad. Ahora está previsto facilitar los requisitos para el aplazamiento: los umbrales se elevarán de forma significativa, de modo que más empresas puedan acogerse en principio al beneficio. Además, el beneficio se ampliará también temporalmente: la antigüedad máxima de la empresa se elevará a 20 años. Finalmente, en el futuro también se incluirán las participaciones patrimoniales concedidas directamente por el socio del empleador, así como las cesiones a precio reducido dentro de un grupo empresarial.
Nota
La regulación seguirá siendo aplicable, como hasta ahora, a las participaciones conforme a la Quinta Ley de Formación de Patrimonio (Fünftes Vermögensbildungsgesetz), es decir, en particular a acciones del empleador, obligaciones convertibles, derechos de disfrute, participaciones en GmbH o participaciones como socio oculto.