Todas las sociedades de capital que tengan previsto realizar distribuciones de beneficios deben efectuar, en el periodo comprendido entre el 01/09/2016 y el 31/10/2016, la consulta periódica del distintivo de retención del impuesto eclesiástico (KiStAM) ante la Oficina Federal Central de Impuestos (BZSt).
En dicha consulta se comprueba si los socios de la sociedad están sujetos al impuesto eclesiástico en la fecha de referencia del 31/08/2016. Esta información debe solicitarse porque la pertenencia confesional es determinante para la retención y el ingreso del impuesto eclesiástico sobre el impuesto sobre los rendimientos del capital en el año siguiente.
La Asociación Alemana de Asesores Fiscales (DStV) informa en un comunicado de prensa del 01/09/2016 que, desde la introducción de esta normativa (este año se realiza la consulta por tercera vez desde la entrada en vigor de la nueva regulación), viene reclamando una simplificación del procedimiento. Y el DStV comunica asimismo que su perseverancia ha dado sus frutos.
Según la información facilitada, en breve se publicará un decreto de los Länder que contendrá numerosas exenciones y simplificaciones. Entre otras cuestiones, se prevé que las sociedades de capital con un único socio sin confesión religiosa (las denominadas «GmbH unipersonales») ya no tengan que realizar el procedimiento de consulta. Tampoco las sociedades de capital que no tengan intención de realizar distribuciones de beneficios tendrán que llevar a cabo este procedimiento.
Fuente: DStV, comunicado de prensa del 01/09/2016
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Cuándo debe realizarse la consulta periódica del KiStAM?
La consulta periódica del distintivo de retención del impuesto eclesiástico (Kirchensteuerabzugsmerkmal, KiStAM) debe realizarse anualmente entre el 1 de septiembre y el 31 de octubre ante la Oficina Federal Central de Tributos (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt). La fecha de referencia para la sujeción al impuesto eclesiástico de los socios es el 31 de agosto del año respectivo. La consulta es requisito para la correcta retención y liquidación del impuesto eclesiástico sobre el impuesto sobre rendimientos del capital en el año siguiente.
¿Qué sociedades de capital están obligadas a realizar la consulta KiStAM?
En principio, todas las sociedades de capital que planeen distribuir beneficios a sus socios deben efectuar la consulta periódica. Se comprueba si los socios están sujetos al impuesto eclesiástico, para poder retener correctamente dicho impuesto sobre el impuesto sobre las rentas del capital (Kapitalertragsteuer). Sin una distribución prevista, no existe obligación de consulta.
¿Qué facilidades existen en la consulta KiStAM para sociedades unipersonales (Ein-Mann-GmbHs)?
Según una orden anunciada por los estados federados, las sociedades de capital con un único socio sin confesión religiosa (las llamadas Ein-Mann-GmbHs) ya no tendrán que realizar el procedimiento de consulta. De este modo, estas sociedades se ahorran la carga burocrática de la consulta anual ordinaria.
¿Debe una sociedad de capital sin distribución prevista de beneficios realizar la consulta KiStAM?
No, las sociedades de capital que no tengan intención de distribuir beneficios pueden prescindir del procedimiento de consulta KiStAM. Al no pagarse rendimientos del capital, tampoco se genera el impuesto sobre rendimientos del capital (Kapitalertragsteuer) ni, por tanto, el impuesto eclesiástico (Kirchensteuer) correspondiente.
¿Para qué sirve el indicador de retención del impuesto eclesiástico (KiStAM)?
El KiStAM informa a la sociedad de capital que realiza el reparto sobre la confesión religiosa de los socios. Sobre esta base, el impuesto eclesiástico se retiene y se ingresa junto con el impuesto sobre rendimientos del capital (Kapitalertragsteuer). De este modo se implementa el procedimiento automatizado de retención del impuesto eclesiástico sobre los rendimientos del capital.