Contexto: el Tribunal Constitucional Federal alemán se ocupa actualmente de la cuestión de si la adición de alquileres, arrendamientos y otros intereses al determinar la base imponible del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer) es inconstitucional (BVerfG, 1 BvL 8/12). La Federación Alemana del Comercio (HDE), junto con la Asociación de Empresas Familiares (ASU), ya había encargado un dictamen sobre esta cuestión. El resultado de dicho dictamen es favorable a los contribuyentes: ¡las disposiciones sobre adiciones son inconstitucionales! En el comunicado de prensa actual del HDE, de fecha 10/04/2013, se cita al director general Stefan Genth con las siguientes palabras: «Esto confirma nuestra opinión de que las adiciones pueden conducir a una tributación excesiva inconstitucional de las empresas. No podemos aceptar que se exija a las empresas pagar a través de las adiciones, con independencia de si obtienen beneficios o no.» Según el HDE, la adición debilita financieramente a las empresas, haciéndolas más vulnerables ante las crisis. Los autores del dictamen encargado consideran vulnerado el principio de igualdad de trato por infracción del principio objetivo neto. Este principio establece que únicamente puede gravarse el saldo entre los ingresos y los gastos de explotación. Lea aquí una contribución adicional sobre la opinión del BFH
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué son las adiciones a efectos del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer) en concepto de alquileres, arrendamientos e intereses?
Al calcular el Gewerbesteuer (impuesto sobre actividades económicas), determinados gastos como intereses, alquileres y arrendamientos se vuelven a sumar proporcionalmente al beneficio, aumentando así la base imponible. Esto hace que las empresas tengan que pagar Gewerbesteuer incluso cuando obtienen beneficios reducidos o nulos. Estas adiciones están reguladas en el § 8 GewStG.
¿Por qué los peritos consideran inconstitucionales las adiciones del impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer)?
Un dictamen encargado por la HDE y por la asociación de empresas familiares (ASU) considera vulnerado el principio objetivo de tributación neta. Según este, en principio solo debería gravarse el saldo entre ingresos y gastos de explotación. Dado que las adiciones revierten parcialmente determinados gastos, puede producirse una sobreimposición que, en opinión de los peritos, infringe el principio de igualdad de trato.
¿Qué procedimiento está pendiente ante el Bundesverfassungsgericht en relación con las adiciones?
Ante el Bundesverfassungsgericht está pendiente el procedimiento con el número de expediente 1 BvL 8/12. En él se examina si la adición de alquileres, arrendamientos y otros intereses en el Gewerbesteuer es compatible con la Grundgesetz. Una resolución podría tener efectos considerables sobre la carga del Gewerbesteuer para muchas empresas.
¿Qué consecuencias económicas tienen las adiciones para las empresas?
Dado que las adiciones se aplican con independencia del beneficio real, las empresas deben pagar el impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer) incluso en fases de pérdidas. Según la Asociación Alemana del Comercio (HDE), esto debilita la liquidez y la base de capital propio, haciendo a las empresas más vulnerables ante crisis económicas. Resultan especialmente afectados los sectores con elevados gastos por alquileres o arrendamientos, como el comercio minorista.
¿Deberían las empresas afectadas mantener abiertas las liquidaciones del Gewerbesteuer?
Mientras el procedimiento ante el Bundesverfassungsgericht no se haya resuelto, se recomienda mantener abiertas las liquidaciones del Gewerbesteuer mediante recurso (Einspruch) y solicitud de suspensión del procedimiento (Ruhen des Verfahrens). De este modo, las empresas podrán beneficiarse de una eventual resolución posterior favorable a los contribuyentes. Es aconsejable un asesoramiento jurídico individualizado.