Promoción de la salud:
Los empleadores pueden pagar a sus trabajadores, adicionalmente al salario adeudado, los llamados cursos de prevención. Estos cursos de prevención deben servir para mejorar el estado general de salud y la promoción de la salud en la empresa. El importe máximo de las prestaciones asciende a 500,00 € por trabajador y año natural (§ 3 Nr. 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta — EStG).
Certificación especial del proveedor:
La Hacienda alemana no puede exigir, para la aplicación de la exención fiscal, una certificación del proveedor de cursos de prevención que vaya más allá de los requisitos legales. Así lo ha establecido el Tribunal Fiscal de Bremen en una sentencia reciente (sentencia de 11.2.2016, 1 K 80/15). En el caso enjuiciado, el empleador había asumido para sus trabajadores las tasas, entre otros, de cursos de gimnasia abdominal, dorsal y de columna, cursos de terapia corporal estructural y masajes. La Hacienda trató estas prestaciones como sujetas al impuesto sobre el salario. Motivación: los proveedores de estos cursos no cumplían los requisitos establecidos en la «Guía de Prevención», en particular no contaban con una certificación especial.
Sin restricciones adicionales:
Los cursos ofrecidos por el empleador deben cumplir, en cuanto a calidad, finalidad y orientación, los requisitos legales del Libro V del Código de la Seguridad Social alemán. La Hacienda no puede exigir requisitos adicionales más allá de estos. Sin embargo, según el tribunal, no se incluyen dentro de la promoción de la salud exenta de impuestos los servicios de masaje ofrecidos por el empleador. Para la Sala no resultaba claro en qué medida los servicios de masaje sirven «a la mejora del estado general de salud». En este contexto, el tribunal subrayó que un proveedor de prestaciones preventivas debe estar cualificado al menos para el «área de terapia» o para el «área de deporte».
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Hasta qué importe están exentos de impuestos los cursos de prevención financiados por el empleador?
Los empleadores pueden pagar a sus empleados cursos de prevención libres de impuestos, adicionalmente al salario adeudado, hasta un importe máximo de 500 euros por empleado y año natural. La base legal es el § 3 Nr. 34 EStG. Es requisito que los cursos sirvan para mejorar el estado general de salud y para el fomento de la salud en el ámbito laboral.
¿Puede la Agencia Tributaria alemana exigir una certificación especial del proveedor del curso para la exención fiscal?
No. Según una sentencia del FG Bremen (11.2.2016, 1 K 80/15), la Agencia Tributaria no puede exigir una certificación del proveedor que vaya más allá de los requisitos legales, como por ejemplo conforme a la «Leitfaden Prävention». Lo decisivo es únicamente que los cursos cumplan, en cuanto a calidad, finalidad y orientación, los requisitos del SGB V.
¿Qué requisitos deben cumplir los cursos de prevención para acogerse a la exención fiscal?
Los cursos deben cumplir, en cuanto a calidad, finalidad y orientación, los requisitos legales del Libro Quinto del Código Social alemán (SGB V). El proveedor debe estar cualificado, como mínimo, en el ámbito de la terapia o del deporte. Entre los cursos beneficiados se encuentran, por ejemplo, la gimnasia abdominal, de espalda y de columna vertebral.
¿Los servicios de masaje ofrecidos por el empleador se reconocen como medidas de promoción de la salud exentas de impuestos?
Según el FG Bremen, los servicios de masaje por sí solos no suelen estar cubiertos por la exención fiscal del § 3 Nr. 34 EStG. No resulta evidente en qué medida los masajes contribuyen a mejorar el estado general de salud. Por ello, en estos casos se descarta, por regla general, la exención fiscal.
¿La promoción de la salud debe concederse adicionalmente al salario?
Sí. La exención fiscal conforme al § 3 Nr. 34 EStG exige que las prestaciones se otorguen adicionalmente al salario adeudado. Por tanto, la conversión de un salario bruto ya existente en prestaciones preventivas exentas de impuestos no está beneficiada.