Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Por qué quiere el legislador definir legalmente el concepto de formación inicial a partir de 2015?
Hasta ahora, el concepto de formación inicial no estaba claramente definido a efectos fiscales, lo que provocaba numerosos litigios con la Administración tributaria. Con una definición legal a partir de 2015, el legislador pretende aportar seguridad jurídica y establecer de forma inequívoca cuándo se trata de una formación inicial y cuándo de una segunda formación. Esta delimitación es decisiva para la deducción fiscal de los gastos de formación.
¿Qué relevancia fiscal tiene la distinción entre primera y segunda formación?
Los gastos de una primera formación solo pueden deducirse como gastos especiales (Sonderausgaben) hasta 6.000 EUR anuales y únicamente surten efecto en el año en que se obtienen ingresos. En cambio, los gastos de una segunda formación se consideran gastos profesionales (Werbungskosten) o gastos de explotación (Betriebsausgaben) y son deducibles en su totalidad. Además, pueden trasladarse como pérdidas a ejercicios futuros en los que se obtengan ingresos por primera vez.
¿Qué requisitos mínimos debe cumplir una formación inicial a partir de 2015?
Según la normativa prevista, una formación inicial debe consistir en una formación reglada con una duración mínima de 18 meses a tiempo completo y finalizar con un examen final. Los cursos breves o acelerados ya no cumplen estos requisitos y no se consideran formación inicial reconocida. Con ello, el legislador pretende limitar los modelos de planificación que utilizan formaciones previas cortas con fines meramente de optimización fiscal.
¿Qué consecuencias tiene la nueva regulación para estudiantes y aprendices?
Los estudiantes que cursan estudios universitarios directamente tras el Abitur siguen encontrándose en una primera formación con deducción limitada como gastos extraordinarios (Sonderausgaben). Sin embargo, quien primero completa una formación profesional efectiva y después estudia, puede deducir los gastos del estudio como gastos profesionales (Werbungskosten). Las formaciones cortas de menos de 18 meses ya no son suficientes desde 2015 para obtener esta ventaja fiscal.