A partir del 26 de octubre de 2022, los empleadores pueden conceder a sus empleados una prima exenta de impuestos y cotizaciones sociales de hasta 3.000 €. La denominada prima de compensación por inflación (Inflationsausgleichsprämie) busca ayudar a los trabajadores a amortiguar mejor el impacto financiero de la inflación. Se trata de una prestación voluntaria por parte del empleador. A continuación respondemos a algunas preguntas sobre la prima de compensación por inflación:
1. ¿Quién puede recibir la prima de compensación por inflación (IAP)?
Pueden recibir una prima de compensación por inflación exenta de impuestos los trabajadores en sentido fiscal, con independencia del tipo de relación laboral. Ejemplos:
- Trabajadores a tiempo completo o parcial
- Trabajadores de corta duración
- Minijobber o empleados de actividad marginal (empleo de 520 euros)
- Personas en formación profesional (Auszubildende)
- Trabajadores en prácticas remuneradas
- Trabajadores en reducción de jornada (Kurzarbeit)
- Trabajadores en permiso parental (Elternzeit)
- Trabajadores que perciben subsidio por enfermedad (Krankengeld)
- Personas con actividad de voluntariado
- Personas en servicio voluntario federal (Bundesfreiwilligendienst)
- Etc.
2. ¿Existen particularidades en las relaciones laborales entre personas allegadas?
Requisito para el reconocimiento fiscal de tal relación laboral es que se haya pactado de forma seria (con vocación de permanencia) y que efectivamente se preste el trabajo acordado. En una relación laboral entre personas allegadas debe comprobarse, en particular, si la IAP también se habría concedido entre terceros ajenos. Si una relación laboral se constituye únicamente para abonar una prima de compensación por inflación exenta de impuestos a personas allegadas, dicha operación es contraria a Derecho.
3. ¿Es relevante la duración de la relación laboral?
No, para la concesión exenta de impuestos de la prima de compensación por inflación no son relevantes ni el inicio ni la duración de la relación laboral. Lo único importante es que se abone adicionalmente al salario que en cualquier caso se adeuda, dentro del periodo beneficiado (26.10.2022 – 31.12.2024).
4. ¿Puede abonarse la IAP también en plazos?
Sí, desde el punto de vista fiscal está permitido el pago fraccionado (p. ej., mensual) de la prima de compensación por inflación. Únicamente debe tenerse en cuenta que no se supere el importe máximo de 3.000 €.
5. ¿Puede abonarse el importe exento de 3.000 € en cada año del periodo beneficiado, es decir, un total de 9.000 €?
No, para el periodo beneficiado del 26.10.2022 al 31.12.2024 se aplica un importe exento total de 3.000 €. Todos los pagos que se efectúen como prima de compensación por inflación por encima de dicha cuantía están sujetos a IRPF (Lohnsteuer) y a cotizaciones a la seguridad social.
6. ¿Es posible el abono también en forma de prestaciones en especie?
Sí, conforme al § 3 Nr. 11 c) EStG, el empleador puede conceder a su trabajador la prima de compensación por inflación tanto en dinero como en especie.
7. ¿Puede abonarse de nuevo la prima de compensación por inflación de 3.000 € en cada relación laboral, o debe comprobar el empleador si ya se ha producido un pago?
La exención fiscal del § 3 Nr. 11 c) EStG puede aplicarse, por regla general, hasta el importe de 3.000 € de forma separada por cada relación laboral, también en caso de varias relaciones laborales simultáneas. En consecuencia, el empleador no tiene que comprobar si un trabajador ya ha recibido una prima de compensación por inflación en una relación laboral anterior. No obstante, el importe máximo de 3.000 € sí se aplica cuando existen varias relaciones laborales sucesivas con el mismo empleador durante el periodo beneficiado.
8. ¿Debe existir una relación entre la prima de compensación por inflación y la inflación?
La prima debe abonarse, como su propio nombre indica, como compensación por la inflación. No es necesario un acuerdo escrito entre empleador y trabajador para el abono de la prima de compensación por inflación. Sí debe tenerse en cuenta que la denominación «Inflationsausgleichsprämie» figure en la nómina o en el justificante de transferencia. Puede prescindirse de una comprobación efectiva por parte del empleador sobre si el trabajador se ve afectado por la inflación.
9. ¿Puede abonarse la IAP también como paga de Navidad?
¿Puede el empleador conceder la IAP en lugar de un pago extraordinario voluntario en 2023?
Cuando se abona la paga de Navidad en forma de prima de compensación por inflación falta la vinculación con la inflación, por lo que queda excluida de la exención del § 3 Nr. 11 c) EStG. Además, las prestaciones del empleador basadas en un acuerdo contractual o en una obligación jurídica no pueden transformarse en una prima de compensación por inflación. No obstante, si no existe acuerdo contractual ni obligación jurídica y el empleador concede el pago extraordinario (p. ej., gratificaciones) de forma voluntaria, sí es posible transformarlo en una prima de compensación por inflación.
10. ¿Se aplica también la exención fiscal a las primas de inflación acordadas antes del 26.10.2022?
Lo decisivo para el abono exento de impuestos de la IAP es que llegue al trabajador dentro del periodo beneficiado (26.10.2022 – 31.12.2024). Es decir, no importa el momento del acuerdo de la prima de compensación por inflación con el trabajador, sino el momento del pago.
11. ¿Está la prima de compensación por inflación exenta sujeta a la reserva de progresión (Progressionsvorbehalt)?
No, la prima de compensación por inflación exenta no está sujeta a la reserva de progresión. En consecuencia, queda excluida una mayor carga de IRPF a posteriori tras la presentación de la declaración fiscal.
12. ¿Debe declararse la prima de compensación por inflación exenta en el certificado de retenciones (Lohnsteuerbescheinigung) o en la declaración del IRPF?
No, no procede su indicación ni en la Lohnsteuerbescheinigung ni en la declaración del IRPF (ESt-Erklärung).
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué es la prima de compensación por inflación y cuál es el importe máximo exento de impuestos?
La prima de compensación por inflación (Inflationsausgleichsprämie, IAP) es una prestación voluntaria del empleador destinada a ayudar a los trabajadores a afrontar la carga derivada de la inflación. Puede concederse en el periodo beneficiado del 26.10.2022 al 31.12.2024 hasta un importe total de 3.000 €, exento de impuestos y de cotizaciones sociales. El importe máximo se aplica al periodo completo, no por año.
¿Qué grupos de trabajadores pueden recibir la prima de compensación por inflación?
En principio, todos los trabajadores en el sentido del derecho fiscal pueden recibir la IAP, con independencia del tipo de contrato. Esto incluye a empleados a tiempo completo y parcial, minijobbers, empleados de corta duración, aprendices, becarios remunerados, trabajadores en jornada reducida (Kurzarbeit), permiso parental o que perciben subsidio por enfermedad, así como personas con actividades de voluntariado y participantes en el servicio voluntario federal (Bundesfreiwilligendienst).
¿Puede abonarse la prima de compensación por inflación en plazos o como retribución en especie?
Sí, un pago fraccionado —por ejemplo mensual— es admisible desde el punto de vista fiscal, siempre que no se supere el importe total de 3.000 €. Conforme al § 3 Nr. 11 c) EStG, también es posible tanto una prestación dineraria como una prestación en especie.
¿El importe exento de 3.000 € se aplica por relación laboral o por trabajador?
El importe exento de 3.000 € puede, en principio, aplicarse por separado para cada relación laboral, incluso en caso de varios empleos paralelos con distintos empleadores. El empleador no está obligado a comprobar si el trabajador ya ha recibido la IAP en una relación laboral anterior. No obstante, en relaciones laborales sucesivas con el mismo empleador, el importe máximo solo se aplica una vez.
¿Puede convertirse la paga de Navidad o un pago extraordinario pactado contractualmente en una prima compensatoria por inflación?
No es posible convertir en una IAP (prima compensatoria por inflación) la paga de Navidad ni los pagos extraordinarios que se basen en acuerdos contractuales u obligaciones legales, ya que falta la necesaria vinculación con la inflación. Solo los pagos extraordinarios voluntarios sin base contractual o legal —por ejemplo, gratificaciones— pueden transformarse en una IAP exenta de impuestos. En la nómina, el pago debe figurar expresamente como «Inflationsausgleichsprämie».
¿Debe declararse la prima compensatoria por inflación en la declaración de la renta o en el certificado de retenciones salariales?
No, la IAP exenta de impuestos no debe declararse ni en el certificado de retenciones salariales (Lohnsteuerbescheinigung) ni en la declaración del impuesto sobre la renta. Tampoco está sujeta a la reserva de progresión, por lo que no existe riesgo de un aumento posterior de la carga del impuesto sobre la renta.