Antecedentes:
El Tribunal Constitucional Federal alemán había fijado al legislador un plazo último hasta finales de septiembre para reformar las normas del impuesto de sucesiones en relación con los beneficios fiscales para los herederos de empresas. Hasta ahora ocurría con frecuencia que los sucesores empresariales, bajo determinadas condiciones (por ejemplo, la continuación del negocio durante un plazo determinado o el mantenimiento de los puestos de trabajo, etc.), no tenían que pagar impuestos en principio. La regla de exención establece que los herederos de las empresas quedan exentos del impuesto de sucesiones en un 85 % o hasta un 100 %, siempre que la empresa se mantenga en funcionamiento durante cinco o siete años, respectivamente.
El acuerdo:
La Unión (CDU/CSU), el SPD, los Verdes y La Izquierda han alcanzado por fin, poco antes del cierre del plazo, un acuerdo sobre las nuevas reglas de la reforma del impuesto de sucesiones. Para cumplir el plazo, el Bundestag y el Bundesrat votarán sobre ello en un procedimiento de urgencia el viernes 23.09.2016.
El acuerdo prevé que los herederos de empresas, en principio, sigan estando exentos del impuesto de sucesiones hasta en un 100 %, siempre que el negocio se mantenga de forma duradera y se conserven los puestos de trabajo.
Además, se llegó a un acuerdo en relación con las reducciones previas para empresas familiares, las exenciones opcionales para el patrimonio administrativo y los requisitos para los aplazamientos del impuesto.
Asimismo, se propusieron medidas para combatir el abuso, como, por ejemplo, que los bienes de ocio y lujo (como obras de arte, yates de lujo o coches clásicos) queden, en principio, excluidos de los beneficios fiscales.
¿Cómo continúa el proceso?
Si finalmente fracasara la aprobación de la ley, los jueces de Karlsruhe podrían acabar suprimiendo por completo los privilegios para los herederos de empresas. El Tribunal Constitucional volverá a ocuparse del asunto a partir del 27.09.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Qué plazo había fijado el Bundesverfassungsgericht para la reforma del impuesto de sucesiones?
El Bundesverfassungsgericht había fijado al legislador un plazo último hasta finales de septiembre de 2016 para regular de nuevo las disposiciones del impuesto de sucesiones aplicables a los herederos de empresas. De lo contrario, existía el riesgo de que los jueces de Karlsruhe suprimieran por completo las normas de exoneración para los sucesores empresariales.
¿Cuál es la exención del impuesto sobre sucesiones en la sucesión empresarial?
Los herederos de empresas pueden quedar exentos del impuesto sobre sucesiones en un 85 % o hasta el 100 %. La condición es que la empresa se mantenga en funcionamiento durante cinco o siete años y que se conserven los puestos de trabajo.
¿Qué requisitos deben cumplir los herederos de empresas tras la reforma de 2016 para obtener la exención fiscal total?
También tras la nueva regulación, los herederos de empresas pueden, en principio, quedar exentos del impuesto de sucesiones al 100 %. La condición es que la empresa se mantenga de forma duradera y que se conserven los puestos de trabajo.
¿Qué bienes quedan excluidos de los beneficios del impuesto de sucesiones tras la reforma?
Para combatir el abuso, los bienes de ocio y de lujo han quedado, por regla general, excluidos de los beneficios fiscales. Entre ellos se incluyen, en particular, las obras de arte, los yates de lujo y los vehículos clásicos.
¿Qué otros puntos abarca la reforma del Erbschaftsteuer (impuesto de sucesiones alemán) de 2016, además del régimen de exención?
El acuerdo incluye, adicionalmente, disposiciones sobre reducciones previas para empresas familiares, sobre la exención opcional para el patrimonio administrativo, así como sobre los requisitos para el aplazamiento del impuesto. Asimismo, se introdujeron medidas para combatir los abusos.