<small>Crisis del coronavirus: </small><br/>Resumen del paquete coyuntural actual

Novedad: ayudas puente

El comité de coalición acordó el 03/06/2020 un programa de ayudas puente. La ayuda puente se concede para los meses de junio a agosto. Se aplica a todos los sectores, debiendo tenerse en cuenta de forma adecuada las particularidades de los sectores especialmente afectados, como hostelería y restauración, servicios de catering, bares, clubes y locales nocturnos, alojamientos gestionados como empresas sociales (albergues juveniles, casas de colonias), entidades de intercambio juvenil internacional, instituciones de atención a personas con discapacidad, agencias de viajes, clubes deportivos profesionales de las ligas inferiores, feriantes, empresas de logística de eventos y empresas del ámbito ferial. Pueden solicitarla las empresas cuyas ventas, por causa del coronavirus, hayan disminuido en abril y mayo de 2020 al menos un 60 % respecto a abril y mayo de 2019 y cuya caída de ventas continúe en los meses de junio a agosto de 2020 en al menos un 50 %. Corona – Información para Steuerberater (asesores fiscales colegiados en Alemania) y sus clientes (situación: 04/06/2020) 47. Nota: en el caso de empresas constituidas después de abril de 2019, se toman como referencia los meses de noviembre y diciembre de 2019. Se reembolsa hasta el 50 % de los costes fijos de explotación cuando la caída de ventas sea de al menos un 50 % respecto al mes del año anterior. Con una caída de ventas superior al 70 %, podrá reembolsarse hasta el 80 % de los costes fijos de explotación. El importe máximo de reembolso es de 150.000 euros para tres meses. En empresas de hasta cinco empleados, el importe de reembolso solo debería superar 9.000 euros en casos excepcionales justificados; en empresas de hasta 10 empleados, 15.000 €. Las caídas de ventas y los costes fijos de explotación alegados deben ser examinados y confirmados de forma adecuada por un Steuerberater o Wirtschaftsprüfer (auditor de cuentas colegiado en Alemania). Los pagos en exceso deben reembolsarse. Los plazos de solicitud finalizan, a más tardar, el 31/08/2020 y los plazos de pago el 30/11/2020.

Fuente: Resultado del comité de coalición de 03/06/2020

Novedad: programa coyuntural

El comité de coalición acordó el 03/06/2020 un paquete coyuntural y de gestión de crisis. Para estimular la coyuntura se han adoptado, en particular, los siguientes puntos:

• Del 01/07/2020 hasta finales de año, el tipo del IVA se reduce del 19 % al 16 % y el tipo reducido del 7 % al 5 %.
• Las cotizaciones a la seguridad social se estabilizan en el marco de una «garantía social 2021» en un máximo del 40 %.
• La tasa EEG (energías renovables) se reducirá progresivamente, situándose en 2021 en 6,5 ct/kWh y en 2022 en 6,0 ct/kWh.
• El vencimiento del IVA a la importación se traslada al día 26 del mes siguiente.
• La compensación fiscal de pérdidas hacia atrás se amplía —por ley— para los ejercicios 2020 y 2021 hasta un máximo de 5 millones de € (o 10 millones de € en tributación conjunta).
• Los bienes muebles del inmovilizado podrán amortizarse en 2020 y 2021 de forma degresiva (con un factor de 2,5 frente a la AfA vigente y un máximo del 25 % anual).
• Se moderniza el derecho del impuesto sobre sociedades: las sociedades de personas obtendrán un modelo de opción para tributar por el impuesto sobre sociedades. El factor de reducción para rendimientos de actividades empresariales se eleva al cuádruple del importe base del Gewerbesteuer.
• Se mejoran las posibilidades de participación de los empleados. Corona – Información para Steuerberater y sus clientes (situación: 04/06/2020) 59
• Se facilita el reinicio tras una insolvencia. Entre otras medidas, el procedimiento de liberación de deudas para personas físicas se acortará, de forma temporal, a tres años.
• El derecho de contratación pública se simplificará de forma temporal.

Asimismo, se amortiguarán las dificultades económicas y sociales con las siguientes medidas, entre otras:

• En septiembre se presentará una regulación sobre la percepción del subsidio por reducción de jornada (Kurzarbeitergeld) a partir del 01/01/2021.
• Para asegurar la subsistencia de las pymes, se establece un programa de ayudas puente para las pérdidas de ventas causadas por el coronavirus (véase: ayudas puente).
• El acceso simplificado a la garantía básica para solicitantes de empleo se prorroga hasta el 30/09/2020.
• Para organizaciones sin ánimo de lucro, el Estado federal establece para los años 2020 y 2021 un programa especial de créditos a través del KfW.
• Se establece un programa para mitigar los efectos de la pandemia en el ámbito cultural.
• Se apoyan la conservación y la gestión sostenible de los bosques; se fomenta una industria maderera moderna. El acuerdo prevé también el refuerzo de los estados federados y municipios. Así, se compensarán las actuales pérdidas del Gewerbesteuer. Además, se apoyará a jóvenes y familias, entre otras, mediante las siguientes medidas:
• Bono infantil de 300 € por cada hijo con derecho a Kindergeld.
• El importe de descarga fiscal para familias monoparentales se eleva, de forma temporal durante 2 años, a 4.000 €.
• Un sistema de primas reforzará la oferta de plazas de formación en pymes.

Asimismo, la coalición ha acordado inversiones de futuro e inversiones en tecnologías climáticas. Entre otras, se han adoptado las siguientes medidas:

• El porcentaje de fomento de la bonificación fiscal a la investigación se concede, con efecto retroactivo desde el 01/01/2020 y de forma temporal hasta el 31/12/2025, sobre una base imponible de hasta 4 millones de € por empresa.
• En la investigación aplicada se reducen las obligaciones de cofinanciación para empresas especialmente afectadas económicamente por la crisis del coronavirus. Las grandes organizaciones de investigación extrauniversitarias se apoyarán con un fondo.
• Se amplía la investigación basada en proyectos (entre otros, el programa SINTEG y los laboratorios reales de la transición energética).
• El programa de protección climática 2030 se continuará y acelerará; se acompañará la transformación estructural de la industria del automóvil y se construirán cadenas de valor con futuro.

Con diversos programas de fomento y otros incentivos de inversión se reforzará la movilidad y se asegurará una mayor sostenibilidad y protección climática.

El Gobierno federal prevé presentar a corto plazo una «Estrategia Nacional del Hidrógeno». En la implementación de la estrategia del hidrógeno, Alemania establecerá alianzas económicas exteriores con países en los que, por su situación geográfica, el hidrógeno pueda producirse de forma eficiente.

• Se seguirán impulsando las energías renovables.
• Se fomentará la tecnología cuántica.
• Se impulsará el despliegue de banda ancha de fibra óptica y se desplegará una red 5G de cobertura nacional.

Además, los grupos parlamentarios de la coalición han acordado diversas medidas para reforzar el sistema sanitario y mejorar la protección frente a pandemias.

Start-ups

El paquete de medidas de 2.000 millones de euros para start-ups anunciado el 1 de abril de 2020 está listo. Con este paquete se pretende dirigirse específicamente a start-ups y pequeñas empresas medianas con un modelo de negocio orientado al futuro. El paquete se basa en 2 pilares: Pilar 1, denominado «Corona-Matching Facility»: por un lado, se pondrán a disposición de los fondos de capital riesgo recursos públicos adicionales a través de la nueva Corona Matching Facility, para que los inversores puedan financiar también durante la crisis del coronavirus start-ups altamente innovadoras y con futuro. Con ello se garantizará que las empresas jóvenes puedan continuar su trayectoria de crecimiento también en la Corona – Información para Steuerberater y sus clientes (situación: 04/06/2020) 48 fase actual. A través de la Corona Matching Facility se utilizan las cooperaciones existentes con socios públicos, como KfW Capital y el Fondo Europeo de Inversiones, para poner los recursos públicos a disposición de las start-ups con rapidez, a través de fondos de capital riesgo. Pilar 2 para start-ups y pequeñas empresas medianas (sin acceso al pilar 1): para start-ups y pequeñas empresas medianas que no tengan acceso a la Corona Matching Facility, se habilitan otras vías para asegurar su financiación. Para ello habrá una estrecha colaboración con los estados federados, entre otras vías mediante la cooperación con sociedades de los Länder. Fuente: (BMF, nota de prensa de 30/04/2020)

Impuestos: posibilidad de compensación de pérdidas a tanto alzado de 2020 a 2019

Los contribuyentes directa y no insignificantemente afectados por la crisis del coronavirus que aún no hayan sido liquidados respecto al periodo impositivo 2019 pueden solicitar, sobre la base de una compensación de pérdidas a tanto alzado, una reducción de los pagos a cuenta fijados para 2019. El uso de la compensación de pérdidas a tanto alzado de 2020 para la reducción posterior de los pagos a cuenta de 2019 solo se realiza a petición. La solicitud debe presentarse por escrito o por vía electrónica (p. ej., mediante ELSTER) ante la oficina tributaria competente para la liquidación del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre sociedades. La solicitud de reducción de los pagos a cuenta en el procedimiento a tanto alzado puede presentarse simultáneamente con la solicitud de reducción de los pagos a cuenta para 2020. La compensación de pérdidas a tanto alzado de 2020 puede ser utilizada por contribuyentes que obtengan rendimientos de beneficios o rendimientos del arrendamiento. La compensación de pérdidas a tanto alzado de 2020 asciende al 15 por ciento del saldo de los rendimientos de beneficios pertinentes o de los rendimientos del arrendamiento que sirvieron de base para la fijación de los pagos a cuenta de 2019. Se deduce hasta un importe de 1.000.000 euros, o 2.000.000 euros en tributación conjunta (§ 10d apartado 1 frase 1 EStG). Los pagos a cuenta de 2019 deben recalcularse y fijarse de nuevo teniendo en cuenta la compensación de pérdidas a tanto alzado de 2020. Una modificación de la fijación de los pagos a cuenta da lugar a un derecho de devolución. Para más detalles y un resumen, consulte el escrito del BMF de 24/04/2020.

Ayuda para estudiantes

Los estudiantes tienen la posibilidad de solicitar un préstamo sin intereses en la fase inicial al Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW), sobre la base del consolidado crédito de estudios KfW. Esto se aplica tanto a nuevos solicitantes como a quienes ya tengan créditos en curso desembolsados hasta marzo de 2021. El préstamo sin intereses tiene un importe de hasta 650 euros mensuales y puede solicitarse en línea de forma sencilla. Para el grupo especialmente afectado de estudiantes extranjeros, el crédito de estudios se abrirá de julio de 2020 a marzo de 2021. Además, el Ministerio Federal de Educación pone a disposición del Deutsches Studentenwerk 100 millones de euros para los fondos de ayuda de emergencia de las entidades estudiantiles locales. Fuente: Ministerio Federal de Educación e Investigación, nota de prensa de 30/04/2020. Corona – Información para Steuerberater y sus clientes (situación: 04/06/2020) 49. Asimismo, el Bundesrat aprobó el 15/05/2020 la «Ley de apoyo a la ciencia y a los estudiantes» adoptada por el Bundestag el 07/05/2020: conforme a ella, los plazos máximos contractuales de duración determinada para el personal científico y artístico en fase de cualificación pueden prorrogarse por el tiempo en que existan restricciones a la actividad científica debidas a la pandemia. Las relaciones laborales correspondientes pueden prorrogarse hasta seis meses, siempre que existan entre el 1 de marzo y el 30 de septiembre de 2020. La ley incluye mejoras para perceptores de BAföG, dirigidas específicamente a aquellos estudiantes que se implican en la lucha contra la crisis del coronavirus: si trabajan en un sector o profesión que contribuye a contener la pandemia, podrán complementar su importe de BAföG sin descuentos sobre los ingresos derivados de dicha actividad. Las regulaciones entran en vigor con efecto retroactivo al 1 de marzo de 2020. Fuente: Deutscher Bundestag, información breve de 07/05/2020. Bundesrat Kompakt de 15/05/2020. Ley de apoyo a la ciencia y a los estudiantes en relación con la pandemia COVID-19.

Regulaciones especiales para trabajadores transfronterizos

Cuando los trabajadores, siguiendo las recomendaciones de las autoridades sanitarias, realizan su actividad cada vez más en home office, esto puede tener también consecuencias fiscales, por ejemplo cuando, conforme a las regulaciones del convenio de doble imposición de los dos estados implicados, la superación de un determinado número de días en los que no se acude al estado de actividad habitual conduce a un cambio parcial del derecho de imposición. El Ministerio Federal de Hacienda persigue acordar regulaciones especiales bilaterales para evitar el efecto asociado a un cambio no deseado del derecho de imposición. Véase al respecto el comunicado del Ministerio Federal de Hacienda de 03/04/2020. Mediante escrito de 06/04/2020, el BMF se ha pronunciado sobre la tributación de los trabajadores transfronterizos a Luxemburgo. El escrito está disponible aquí. Mediante escrito de 08/04/2020, el BMF ha dado a conocer un acuerdo de consulta correspondiente entre la República Federal de Alemania y los Países Bajos. Mediante escrito de 16/04/2020, el BMF ha dado a conocer un acuerdo de consulta correspondiente entre la República Federal de Alemania y la República de Austria. Corona – Información para Steuerberater y sus clientes (situación: 04/06/2020) 51. Mediante escrito de 07/05/2020, el BMF ha dado a conocer un acuerdo de consulta correspondiente entre la República Federal de Alemania y el Reino de Bélgica. Este se prorrogó mediante escrito del BMF de 26/05/2020 hasta el 30/06/2020. Mediante escrito de 25/05/2020, el BMF ha dado a conocer un acuerdo de consulta correspondiente entre la República Federal de Alemania y la República Francesa.

Programa de ayuda inmediata para orquestas y conjuntos libres

La Ministra de Estado de Cultura Monika Grütters pone a disposición hasta 5,4 millones de euros de ayuda inmediata para orquestas y conjuntos libres. El programa de ayuda tiene como objetivo permitir el trabajo artístico a pesar de la pandemia del coronavirus. Corona – Información para Steuerberater y sus clientes (situación: 04/06/2020) 58. El programa de ayuda inmediata se prolonga hasta finales de 2020 y se dirige a orquestas y conjuntos profesionales con sede en Alemania. La condición es que los proyectos de los solicitantes se realicen en territorio nacional y que las orquestas y agrupaciones del proyecto no estén financiadas mayoritariamente con fondos públicos. Los recursos del programa de ayuda inmediata proceden del programa de fomento «Paisaje orquestal de excelencia en Alemania», realizado por primera vez de 2017 a 2020. Fuente y más información: Oficina de Prensa e Información del Gobierno Federal, comunicación n.º 140.

Complementos: subsidio por reducción de jornada (Kurzarbeitergeld)

Kurzarbeitergeld. Cuellos de botella en el suministro relacionados con el coronavirus o cierres ordenados por las autoridades, con la consecuencia de que las empresas deben reducir o suspender su producción, pueden dar lugar a un derecho al Kurzarbeitergeld para los empleados afectados por la falta de trabajo. El Gobierno federal ha facilitado las condiciones para acceder al Kurzarbeitergeld:

Basta con que el 10 por ciento de los empleados de una empresa se vea afectado por la falta de trabajo para que la empresa pueda solicitar la reducción de jornada. Hasta ahora debía estar afectado al menos un tercio de los empleados.

Las cotizaciones a la seguridad social se reembolsan íntegramente por la Bundesagentur für Arbeit en caso de reducción de jornada.

El Kurzarbeitergeld también es posible para trabajadores temporales (Zeitarbeit).

En las empresas en las que se utilicen acuerdos sobre fluctuaciones de la jornada laboral, se prescinde de la acumulación de saldos negativos en las cuentas de horas.

Estas facilidades entrarán en vigor con efecto retroactivo al 1 de marzo de 2020 y también se abonarán con efecto retroactivo. Es importante que las empresas notifiquen, en caso necesario, la reducción de jornada a su Agentur für Arbeit competente. Esto puede hacerse también en línea. Para ello hay que registrarse en las páginas de la Bundesagentur für Arbeit (BA): https://anmeldung.arbeitsagentur.de/portal

La Agentur für Arbeit competente verifica caso por caso si concurren los requisitos para la concesión del Kurzarbeitergeld. El Kurzarbeitergeld puede concederse por una duración máxima de doce meses. Se abona en la misma cuantía que el subsidio de desempleo. El Kurzarbeitergeld asciende al 60 por ciento de la diferencia entre la retribución neta a tanto alzado que se habría pagado sin la falta de trabajo y la retribución neta a tanto alzado derivada del salario efectivamente percibido. Asciende al 67 por ciento si convive al menos un hijo en el hogar. Tablas para el cálculo del KUG: https://www.arbeitsagentur.de/datei/kug050-2016_ba014803.pdf https://www.arbeitsagentur.de/datei/kug51-tabelle-2016_ba015003.pdf

Complementos: Kurzarbeitergeld para perceptores de rentas bajas

El Gobierno federal acordó el 29/04/2020 elevar el Kurzarbeitergeld para quienes lo perciban por una jornada reducida en al menos un 50 %: a partir del cuarto mes de percepción, al 70 % (o 77 % en hogares con hijos) y a partir del séptimo mes de percepción, al 80 % (o 87 % en hogares con hijos) de la retribución neta a tanto alzado, como máximo hasta el 31/12/2020. Además, se amplían las posibilidades de ingresos adicionales para los trabajadores en reducción de jornada: a partir del 01/05/2020 podrán obtener ingresos adicionales en todas las profesiones hasta el importe total de sus ingresos mensuales anteriores. Se suprime la limitación a las profesiones de relevancia sistémica. La regulación rige igualmente hasta el 31/12/2020. El Bundesrat aprobó el 15 de mayo de 2020 el denominado Paquete de Protección Social II, que el Bundestag había adoptado un día antes. El Gobierno federal queda además facultado hasta 2021 para prorrogar la duración de la prestación, en circunstancias excepcionales, de 12 a 24 meses. En condiciones normales, tal prórroga solo es posible si existe una perturbación general del mercado laboral.

Asimismo, la ley garantiza que los ingresos adicionales no se computen sobre el Kurzarbeitergeld si la actividad secundaria recién emprendida es un minijob en un sector de relevancia sistémica. Estas disposiciones se incorporaron al proyecto de ley original del Gobierno federal a través del acuerdo del Bundestag. Fuente y más información: Bundesrat Kompakt de 15/05/2020. Información del BMAS de 14/05/2020, comunicación del Gobierno federal de 29/04/2020, información del BMAS de 29/04/2020, Paquete de Protección Social II, BGBl. 2020 I p. 1055.

Complementos: Kurzarbeitergeld en consultas médicas concertadas con la seguridad social Las consultas médicas concertadas con la seguridad social no perciben, por regla general, Kurzarbeitergeld según una instrucción interna de la Bundesagentur für Arbeit. La razón son los pagos compensatorios aprobados en marzo por el Bundestag a favor de los médicos y psicoterapeutas concertados conforme al § 87a apartado 3b frase 3 SGB V (denominado «escudo protector para consultas»). Los pagos compensatorios operan como un seguro de pérdidas de explotación, de modo que faltan los motivos económicos necesarios para el derecho al Kurzarbeitergeld, según la instrucción interna de la autoridad. En consecuencia, no hay margen para el pago de Kurzarbeitergeld. Solo podría aplicarse otra cosa cuando una consulta sufra pérdidas de ingresos que pongan en peligro su existencia debido a la falta de pacientes con seguro privado. Fuente y más información: información actualizada de la KBV. Información sobre el escudo protector para consultas médicas.

Las agencias están disponibles para consultas y asesoramiento sobre el Kurzarbeitergeld. El número de la línea de servicio para empleadores es 0800 45555 20.