El 31/07/2019, el Gobierno Federal aprobó el proyecto de ley para el fomento fiscal adicional de la electromovilidad y la modificación de otras disposiciones fiscales (Ley Fiscal Anual 2019). Si el Bundestag da su aprobación, la Ley Fiscal Anual 2019 entrará en vigor el 01/01/2020. A continuación presentamos las medidas más importantes de este proyecto gubernamental en materia del impuesto sobre la renta:
Abono de transporte (Job-Ticket)
Las prestaciones del empleador para los trayectos entre el domicilio y el centro de trabajo (incluso cuando no se concedan adicionalmente al salario adeudado) se gravarán en el futuro a tanto alzado al 25 %. No se imputarán las subvenciones gravadas a tanto alzado sobre la deducción por kilometraje (Entfernungspauschale).
Gastos adicionales de manutención
Se elevarán las dietas a tanto alzado por gastos adicionales de manutención en caso de actividad laboral fuera del centro de trabajo o doble residencia. Está previsto un incremento de 24 EUR a 28 EUR para una ausencia de 24 horas, así como de 12 EUR a 14 EUR para los días de llegada y salida con una ausencia de 8 horas.
Vehículos eléctricos
En la tributación del vehículo de empresa por el uso privado de un vehículo eléctrico o híbrido enchufable empresarial, se prorrogará la reducción a la mitad de la base imponible. Está prevista una prórroga para los vehículos adquiridos o arrendados hasta el 31/12/2030 inclusive. También se prorrogará la exención fiscal de los beneficios en especie concedidos por el empleador para la recarga de un vehículo eléctrico o híbrido enchufable en el recinto de la empresa.
Bicicleta
También la exención fiscal del beneficio en especie por la cesión de una bicicleta (eléctrica) empresarial se prorrogará hasta finales de 2030.
Vehículos eléctricos de reparto
En el año de adquisición, además de la amortización por depreciación según el § 7 (1) EStG, se concederá una amortización especial del 50 % de los costes de adquisición para vehículos eléctricos de reparto nuevos. Según el proyecto, esto se aplica a vehículos con una masa total máxima de 7,5 toneladas.
Conductores profesionales
Se introducirá una nueva cantidad a tanto alzado de 8 EUR por día natural para los trabajadores cuya actividad profesional se desarrolle principalmente en vehículos. Esta cantidad a tanto alzado podrá aplicarse en el futuro en lugar de los gastos efectivos. No obstante, si los gastos efectivos son superiores a la cantidad a tanto alzado, podrán computarse estos últimos.
Formación continua
Las prestaciones de formación continua del empleador quedarán exentas de impuestos. Esto se aplicará también a aquellas formaciones que sirvan para mejorar la empleabilidad del trabajador (por ejemplo, cursos de idiomas o cursos de informática). Sin embargo, estas prestaciones no podrán tener un carácter predominantemente retributivo.
Vivienda para empleados
En zonas metropolitanas de precios elevados se introducirá una reducción de valoración para las viviendas de empleados. No se aplicará la imputación como retribución en especie de la vivienda cedida por el empleador al trabajador para uso residencial propio. La condición es que el alquiler pagado, incluidos los gastos accesorios, sea al menos 2/3 del valor de alquiler habitual en la zona y como máximo 20 EUR por m² sin gastos accesorios.
Número de identificación fiscal
A los trabajadores que únicamente tengan obligación tributaria limitada en Alemania se les asignará en el futuro un número de identificación fiscal. Esta asignación se realizará por la oficina tributaria del establecimiento permanente del empleador a solicitud del trabajador.
Gastos especiales (Sonderausgaben)
Las cotizaciones a los seguros de enfermedad y dependencia para los hijos propios, soportadas económicamente por los titulares de la patria potestad, podrán computarse en el futuro como gastos especiales para estos.
Crowdlending
Está prevista una adaptación de la retención del impuesto sobre rendimientos del capital. En el futuro estarán también sujetos a la retención del impuesto sobre rendimientos del capital los intereses derivados de un crédito adquirido a través de una plataforma de servicios en internet, como por ejemplo el crowdlending. En el crowdlending, un gran número de personas otorga un crédito (Crowd = grupo de personas, Lending = concesión de crédito). Los prestatarios devuelven el crédito con intereses dentro del plazo acordado. Como entidad pagadora actuará el operador nacional de dicha plataforma de servicios en internet.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el importe de las nuevas dietas de manutención a partir de 2020?
Las dietas por gastos adicionales de manutención en desplazamientos profesionales o doble residencia por motivos laborales se incrementan. Para una ausencia de 24 horas, la dieta aumenta de 24 EUR a 28 EUR; para los días de llegada y salida o ausencias superiores a 8 horas, de 12 EUR a 14 EUR.
¿Cómo se gravan los abonos de transporte (Job-Tickets) según la Ley Tributaria Anual de 2019 (Jahressteuergesetz 2019)?
Las prestaciones del empleador para los trayectos entre el domicilio y el primer centro de trabajo podrán tributar en el futuro a un tipo fijo del 25% en el impuesto sobre el salario, incluso cuando no se concedan de forma adicional al salario adeudado. En tal caso, las subvenciones gravadas a tipo fijo no se computarán en la deducción por desplazamiento (Entfernungspauschale) del trabajador.
¿Qué beneficios fiscales se aplican a los vehículos eléctricos e híbridos hasta 2030?
La base imponible reducida a la mitad para la tributación de vehículos de empresa por el uso privado de vehículos eléctricos o híbridos eléctricos se prorroga para los vehículos adquiridos o arrendados hasta el 31.12.2030. También se prorrogan la exención fiscal por la recarga en las instalaciones de la empresa y la cesión de bicicletas (eléctricas) de empresa.
¿Qué amortización especial se aplica a los vehículos eléctricos de reparto nuevos?
Para los vehículos eléctricos de reparto nuevos con un peso total máximo de 7,5 toneladas, en el año de adquisición se concede, junto a la amortización lineal ordinaria conforme al § 7 Abs. 1 EStG, una amortización especial del 50% del coste de adquisición.
¿Qué importe a tanto alzado se introduce para los conductores profesionales?
Los trabajadores cuya actividad se desarrolle principalmente en vehículos podrán aplicar en el futuro un importe a tanto alzado de 8 EUR por día natural. Este puede utilizarse en lugar de los gastos reales; si los costes efectivos son superiores, podrán deducirse estos últimos.
¿En qué condiciones se exime la retribución en especie por viviendas para empleados?
En zonas urbanas de precios elevados se introduce una reducción en la valoración: la imputación como retribución en especie por una vivienda cedida por el empleador no se aplica si el alquiler pagado, incluidos los gastos accesorios, equivale al menos a dos tercios del valor de mercado local y dicho valor de mercado no supera los 20 EUR por m² sin gastos accesorios.