El Tribunal Fiscal de Colonia (Finanzgericht Köln), AZ 7-K-244/12, admitió mediante sentencia de 17.04.2013 la deducción de aproximadamente 11.000 € de honorarios de asesoría fiscal generados en 2010 tras una autodenuncia por rendimientos del capital correspondientes a los ejercicios hasta 2008. Y lo mejor: el importe a tanto alzado para ahorradores (Sparerpauschbetrag) se concedió adicionalmente. Contexto: desde el ejercicio 2009, en relación con intereses y otros rendimientos del capital únicamente puede aplicarse el Sparerpauschbetrag de 801 € por persona y año. Los gastos deducibles (Werbungskosten) que excedan ese importe ya no producen efecto fiscal alguno. Sin embargo, la administración tributaria no acepta la resolución favorable del Finanzgericht Köln y ha interpuesto recurso de casación (Revision) ante el BFH. Queda a la espera la correspondiente decisión. Nuestra recomendación a todos aquellos que hayan soportado gastos deducibles elevados en el ámbito de los rendimientos del capital: presenten sin falta recurso ante la administración tributaria haciendo referencia al número de expediente BFH VIII R 34/13 y soliciten la suspensión del procedimiento hasta que el BFH se haya pronunciado. Con gusto nos encargamos también de ello. En los mandatos ya existentes lo tramitamos de oficio.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Los honorarios de asesoría fiscal por una autodenuncia (Selbstanzeige) son deducibles como gastos relacionados con los ingresos (Werbungskosten)?
El Tribunal Fiscal de Colonia, mediante sentencia de 17.04.2013 (Az. 7 K 244/12), resolvió que unos honorarios de asesoría fiscal de aproximadamente 11.000 € en relación con una autodenuncia por rendimientos de capital hasta 2008 son deducibles como Werbungskosten en el año de pago (2010). Adicionalmente se pudo aplicar la reducción a tanto alzado para ahorradores (Sparerpauschbetrag). No obstante, la resolución no es firme, ya que la Administración Tributaria interpuso recurso de casación ante el BFH.
¿Qué gastos deducibles (Werbungskosten) siguen siendo deducibles en los rendimientos del capital desde 2009?
Desde la introducción del impuesto liberatorio sobre rendimientos del capital (Abgeltungsteuer) en 2009, en los rendimientos del capital solo es deducible, por regla general, la cuantía a tanto alzado para ahorradores (Sparerpauschbetrag) de 801 € por persona y año (1.602 € en tributación conjunta). Los gastos efectivamente superiores ya no tienen efecto fiscal. La cuestión de si los honorarios de asesoría fiscal en el marco de una autodenuncia (Selbstanzeige) pueden deducirse adicionalmente es objeto del procedimiento del BFH con número de referencia VIII R 34/13.
¿Bajo qué número de expediente se tramita el procedimiento del BFH sobre la deducción de gastos relacionados con los ingresos en caso de autodenuncia?
El recurso de revisión contra la sentencia del FG Köln de 17/04/2013 (7 K 244/12) se tramita ante el Bundesfinanzhof bajo el número de expediente VIII R 34/13. Se trata de determinar si los honorarios de asesoría fiscal por una autodenuncia en el ámbito de los rendimientos del capital son deducibles como gastos relacionados con los ingresos, adicionalmente al importe a tanto alzado para ahorradores, pese a la retención liberatoria (Abgeltungsteuer).
¿Cómo deben proceder los contribuyentes con gastos de obtención elevados en rendimientos del capital?
Quienes hayan tenido gastos de obtención elevados relacionados con rendimientos del capital deberían interponer recurso (Einspruch) contra la correspondiente liquidación tributaria y remitirse al procedimiento pendiente ante el BFH con número VIII R 34/13. Al mismo tiempo, se recomienda solicitar la suspensión del procedimiento conforme al § 363 Abs. 2 AO hasta que el BFH haya resuelto. De este modo, la liquidación permanece abierta y una posible decisión favorable podrá tenerse en cuenta posteriormente.