El Finanzgericht Düsseldorf, mediante sentencia de 4 de febrero de 2015 (Az.: 15 K 1779/14 E), reconoció los gastos de cuidado de animales como gastos por servicios próximos al hogar (haushaltsnahe Dienstleistungen), contradiciendo así la postura de la Administración tributaria. Los demandantes tienen un gato doméstico en su vivienda. Para el cuidado del animal durante sus ausencias contrataron a una cuidadora de animales y vivienda, que les facturaba 12 € por día, en total 302,90 € en el ejercicio controvertido de 2012. Los demandantes abonaron las facturas mediante transferencia bancaria. En la declaración del impuesto sobre la renta solicitaron una reducción fiscal por la utilización de servicios próximos al hogar. La administración tributaria (Finanzamt) lo denegó remitiéndose al escrito pertinente del BMF. En dicha instrucción, vinculante para la administración tributaria, se excluye la reducción fiscal para gastos de cuidado, atención y veterinario de animales. El Finanzgericht Düsseldorf estimó la demanda. En contra del criterio de la Administración tributaria, la atención a las mascotas guarda una estrecha relación con la economía doméstica del propietario y, por tanto, queda comprendida en el beneficio fiscal para servicios próximos al hogar. Conforme a esta disposición, el impuesto sobre la renta tarifario se reduce, previa solicitud, en un 20 % (hasta un máximo de 4.000 €) de los gastos por la utilización de servicios próximos al hogar prestados en el domicilio del obligado tributario. El concepto de «servicio próximo al hogar» no está definido con mayor precisión en la ley. Según la jurisprudencia del tribunal supremo, abarca las tareas domésticas que habitualmente realizan los miembros del hogar privado o personas empleadas a tal fin y que se producen con regularidad. A juicio del Finanzgericht Düsseldorf, entre ellas se incluyen también las prestaciones que un obligado tributario realiza para la atención y cuidado de la mascota integrada en su hogar. Los gatos que viven en la vivienda del propietario forman parte de su hogar. Actividades como la limpieza de la bandeja sanitaria, el suministro de comida y agua al gato y el resto de la atención al animal se producen con regularidad y son realizadas típicamente por el propietario y sus familiares. Por ello, forman parte de la economía doméstica del propietario. El Finanzgericht Düsseldorf admitió el recurso de casación ante el BFH por su trascendencia general.
Preguntas frecuentes
Preguntas frecuentes
¿Son deducibles fiscalmente los gastos por el cuidado de una mascota?
Sí, según la sentencia del FG Düsseldorf de 4.2.2015 (Az. 15 K 1779/14 E), los gastos por el cuidado de una mascota que vive en el hogar pueden declararse como servicios domésticos (haushaltsnahe Dienstleistungen). Con ello, el tribunal contradice el criterio anterior de la Administración tributaria, que excluía este tipo de gastos. A solicitud, el impuesto sobre la renta se reduce en un 20 % de los gastos, con un máximo de 4.000 € anuales.
¿Por qué los gastos de cuidado de animales se consideran un servicio doméstico?
Los servicios domésticos son tareas habituales del hogar realizadas normalmente por sus miembros y que se repiten con regularidad. Según el FG Düsseldorf, actividades como limpiar la bandeja del gato, suministrar comida y agua o entretener al animal cumplen estos criterios. Dado que el animal pertenece al hogar de su dueño, existe una estrecha relación con la economía doméstica.
¿Qué requisitos formales deben cumplirse para la deducción fiscal de los gastos de cuidado de mascotas?
Se requiere una factura en regla del prestador del servicio y el pago por transferencia bancaria a su cuenta; no se admiten pagos en efectivo. Además, el servicio debe prestarse en el domicilio del contribuyente. En el caso resuelto, los demandantes habían transferido 302,90 € y aportado la correspondiente factura.
¿A cuánto asciende la reducción fiscal por servicios domésticos?
El impuesto sobre la renta se reduce, previa solicitud, en un 20 % de los gastos por servicios domésticos. El importe máximo deducible es de 4.000 € al año. Solo se computan los costes de mano de obra, no los de materiales.
¿Es firme la sentencia sobre la deducibilidad fiscal de los gastos de cuidado de mascotas?
No, el Tribunal Fiscal (Finanzgericht) de Düsseldorf admitió el recurso de casación ante el Bundesfinanzhof por su relevancia general. Hasta que el BFH se pronuncie, la administración tributaria queda vinculada al escrito del BMF, que excluye la bonificación fiscal por gastos de cuidado de mascotas. Los afectados deberían mantener abiertas sus liquidaciones tributarias remitiéndose a este procedimiento.