Existe un bono monovalente cuando, en el momento de su emisión, ya están determinados el IVA adeudado (tipo impositivo y lugar de la prestación). La tributación a efectos del IVA se produce ya en el momento de la emisión del bono, siendo su posterior canje irrelevante a efectos del IVA. No obstante, según el escrito del BMF de 04.11.2020, un documento referido a un bien ya pedido en firme con obligación de aceptación se considera un anticipo, no un bono monovalente.
Actualizado: diciembre de 2020
Más sobre el tema en el artículo Mandanten-Information zum Jahresende 2020.
Preguntas relacionadas
Welche Mehrwertsteuersätze gelten ab dem 01.01.2021 nach der Corona-Senkung?
Zum 01.01.2021 enden die abgesenkten Steuersätze von 16 % und 5 %, die seit dem 01.07.2020 galten. Ab dem 01.01.2021 sind wieder die regulären Sätze von 19 % bzw. 7 % anzuwenden. Maßgeblich für den Steuersatz ist der Zeitpunkt der Leistungsausführung, nicht der Rechnungsstellung oder Zahlung.
Wie sind Anzahlungsrechnungen bei Leistungen nach dem 31.12.2020 umsatzsteuerlich zu behandeln?
Wurden zwischen dem 01.07.2020 und 31.12.2020 Anzahlungen mit 16 % bzw. 5 % berechnet, die Leistung jedoch erst nach dem 31.12.2020 ausgeführt, gelten für die Gesamtleistung die erhöhten Sätze von 19 % bzw. 7 %. Die Korrektur muss spätestens in der Schlussrechnung erfolgen. Alternativ kann bereits in der Anzahlungsrechnung der höhere Steuersatz ausgewiesen werden, sodass keine spätere Korrektur nötig ist.
Welcher Umsatzsteuersatz gilt für Restaurations- und Verpflegungsdienstleistungen bis 30.06.2021?
Vom 01.07.2020 bis 30.06.2021 wurde der Steuersatz für Speisen in Restaurants, Imbissen, im Lebensmitteleinzelhandel, bei Catering, Bäckereien und Metzgereien von 19 % auf 7 % gesenkt (vom 01.07.-31.12.2020 sogar auf 5 %). Voraussetzung ist die Abgabe verzehrfertig zubereiteter Speisen. Getränke sind ausgenommen; bei Kombiangeboten lässt das BMF eine pauschale Aufteilung von 70 % Speisen und 30 % Getränke zu.
Wie wurde die Gewerbesteueranrechnung durch das Zweite Corona-Steuerhilfegesetz verbessert?
Der Ermäßigungsfaktor für die Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer wurde vom 3,8fachen auf das 4,0fache des Gewerbesteuermessbetrags erhöht. Dadurch können Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften bis zu einem Hebesatz von 400 % vollständig von der Gewerbesteuer entlastet werden. Die Regelung gilt ab dem Veranlagungszeitraum 2020 unbefristet und nur für natürliche Personen.