Juridisch kader
Ouders kunnen 30 % van het bedrag dat zij voor hun kinderen betalen voor het bezoek aan een school in vrije onderwijsvorm (bijv. stichting) of een overwegend particulier gefinancierde school, als buitengewone last aftrekken (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 S. 1 EStG). Uitgezonderd zijn vergoedingen voor huisvesting, opvang en verzorging. Een verdere voorwaarde voor de aftrek van schoolbijdragen als buitengewone last is dat de school door het ministerie van de deelstaat erkend is voor het uitreiken van diploma's (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 S. 2 EStG).
Rechtsgeschil
De eisers betaalden in het schooljaar in totaal 1.000 EUR aan de steunvereniging van de school in vrije onderwijsvorm (stichting) van hun kind. Volgens de statuten van de stichting dient deze om het onderwijs en de opvoeding van de school te bevorderen, door schoolreizen, schoolvoorzieningen, projecten en lesmateriaal financieel te ondersteunen.
Het Finanzamt erkende de aftrek van de betalingen als schoolgeld op grond van § 10 Nr. 9 EStG niet. Reden hiervoor was dat de betalingen niet uitsluitend voor schoolbezoek werden gedaan, maar ook voor evenementen, studiereizen, schoolkampen enz.
Uitspraak FG Münster: erkenning als schoolgeld
Het FG Münster oordeelde de betaling aan de steunvereniging toch als schoolgeld in de zin van de buitengewone lasten te erkennen. De rechtbank onderbouwde dit met het feit dat het begrip vergoeding in de buitengewone lasten voor schoolse doeleinden niet nader is gedefinieerd en dat het dus niet aankomt op de aanduiding 'schoolgeld'. Het moet daarbij gaan om schoolkosten die bij een openbare school door de overheid worden gefinancierd (bijv. lesmateriaal). Daarmee voldoen ook betalingen van ouders aan de steunvereniging, die deze ontvangt en doorgeeft ter dekking van de schoolkosten, aan het begrip vergoeding.
Een definitieve beslissing in dit rechtsgeschil moet echter nog door het BFH worden genomen.
Aanwijzing:
Wanneer een steunvereniging onbaatzuchtig handelt en daarmee als algemeen nut beogend erkend is, worden betalingen aan deze vereniging uiteraard via een giftverklaring erkend en kunnen zij als zodanig ook in de inkomstenbelastingaangifte worden opgevoerd. Alleen wanneer de steunvereniging opkomt voor prestaties van het schoolbedrijf die niet publiek worden gedekt, of wanneer de school afhankelijk is van de bijdragen van de steunvereniging, is er geen sprake van een gift, maar van een vergoeding voor een prestatie.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Tot welk bedrag is schoolgeld aftrekbaar als bijzondere uitgave?
Ouders kunnen 30% van het bedrag dat zij voor het schoolbezoek van hun kind aan een school met particuliere instandhouding of een overwegend privaat gefinancierde school betalen, als bijzondere uitgaven aftrekken (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG). Vergoedingen voor huisvesting, opvang en maaltijden vallen hier buiten. Voorwaarde is bovendien dat de school door het bevoegde deelstaatministerie is erkend voor het afgeven van diploma's.
Kunnen betalingen aan een schoolondersteuningsvereniging als schoolgeld worden afgetrokken?
Volgens een uitspraak van het FG Münster kunnen ook betalingen aan een ondersteuningsvereniging als schoolgeld in de zin van de buitengewone uitgaven worden erkend, mits deze middelen dienen ter dekking van schoolkosten en dienovereenkomstig worden doorgesluisd. Doorslaggevend is niet de benaming als schoolgeld, maar dat het gaat om schoolkosten die bij openbare scholen uit publieke middelen zouden worden gefinancierd. Een definitieve beslissing van de BFH staat echter nog uit.
Waarom weigerde de Finanzamt de aftrek van de betalingen aan de steunvereniging als schoolgeld?
De Finanzamt voerde aan dat de betalingen aan de steunvereniging niet uitsluitend voor het schoolbezoek werden gedaan, maar ook evenementen, studiereizen en schoolkampen dekten. Dergelijke prestaties zouden niet onder het begrip schoolgeld van § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG vallen. Het FG Münster verwierp deze enge uitleg.
Wanneer zijn betalingen aan een steunvereniging een gift en wanneer een vergoeding voor een prestatie?
Handelt de steunvereniging belangeloos en is zij erkend als algemeen nut beogende instelling, dan kunnen betalingen via een giftverklaring als buitengewone lasten worden afgetrokken. Komt de steunvereniging echter op voor schoolprestaties die niet uit publieke middelen worden gedekt, of is de school op deze middelen aangewezen, dan is er geen sprake van een gift, maar van een vergoeding voor een prestatie. In dat geval komt uitsluitend aftrek als schoolgeld op grond van § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG in aanmerking.
Welke scholen komen in aanmerking voor de aftrek van schoolgeld als bijzondere uitgave?
In aanmerking komen scholen onder vrij beheer, zoals stichtingsscholen, evenals overwegend particulier gefinancierde scholen. Voorwaarde is dat de school door het bevoegde deelstaatministerie is erkend voor het afgeven van diploma's. Zonder deze erkenning door de overheid is de aftrek als bijzondere uitgave op grond van § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG uitgesloten.