Op 10-06-2022 heeft ook de Bundesrat ingestemd met de vierde Corona-Steuerhilfegesetz. Daarvoor had de Bundestag in de plenaire vergadering nog enkele wijzigingen in het oorspronkelijke wetsontwerp aangebracht. De vierde Corona-Steuerhilfegesetz is bedoeld om de obstakels van de pandemie definitief te overwinnen door nieuwe maatregelen voor ondernemingen en werknemers vast te stellen en bestaande maatregelen te verlengen.
Disconteringsverplichting voor renteloze verplichtingen en voorzieningen
Naar geldend recht gold voor verplichtingen met een resterende looptijd van meer dan 12 maanden op grond van § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG een disconteringsverplichting van 5,5 procent. Uitgezonderd waren verplichtingen met een resterende looptijd van minder dan 12 maanden alsmede verplichtingen die berusten op aanbetalingen en vooruitbetalingen. De wetgever heeft nu besloten dat in de huidige fase van lage rente geen discontering meer hoeft plaats te vinden. De disconteringsverplichting vervalt eveneens voor voorzieningen op grond van § 6 Abs. 1 Nr. 3a letter e zin 1 EStG. De toepassingsperiode strekt zich uit tot de kalenderjaren die eindigen na 31-12-2022. Op verzoek van de belastingplichtige is de wetswijziging echter ook al voor eerdere jaren toepasbaar.
Termijnen voor belastingaangiften
Ook bij de indieningstermijnen voor de aangifte inkomstenbelasting heeft de Bundestag wijzigingen aangebracht. In het aangenomen wetsvoorstel zijn de indieningstermijnen voor de aangifte inkomstenbelasting vanaf belastingjaar (VZ) 2020 verlengd, ongeacht of er sprake is van geadviseerde of niet-geadviseerde gevallen. Voor de aangifte inkomstenbelasting gelden derhalve de volgende termijnen:
Geadviseerde gevallen
- VZ 2020: tot 31-8-2022 +6 maanden,
- VZ 2021: tot 31-8-2023 +6 maanden,
- VZ 2022: tot 31-7-2024 +5 maanden,
- VZ 2023: tot 31-5-2025 +3 maanden,
- VZ 2024: tot 30-4-2026 +2 maanden.
Niet-geadviseerde gevallen
- VZ 2020: tot 31-10-2021 +3 maanden,
- VZ 2021: tot 31-10-2022 +3 maanden,
- VZ 2022: tot 30-9-2023 +2 maanden,
- VZ 2023: tot 30-8-2024 +1 maand.
Daarnaast is een stapsgewijze terugdraaiing van de verlengde indieningstermijnen besloten. Bij geadviseerde gevallen gelden vanaf VZ 2025 en bij niet-geadviseerde gevallen vanaf VZ 2024 weer de oorspronkelijke termijnen.
Corona-bonus voor zorgmedewerkers
Als blijk van erkenning is voor zorgmedewerkers, en in het bijzonder voor werknemers die tijdens de pandemie in het ziekenhuis werkzaam zijn geweest, een corona-bonus besloten. In de vierde Corona-Steuerhilfegesetz wordt de doelgroep voor deze bonus uitgebreid tot ambulante operatie-instellingen, bepaalde preventie- en revalidatie-instellingen, dialysecentra, artsen- en tandartsenpraktijken alsmede hulpdiensten. Bovendien wordt de belastingvrije corona-bonus op grond van § 3 Nr. 11 EStG verhoogd van oorspronkelijk geplande € 3.000 naar € 4.500. De Bundesrat heeft zich er bovendien voor ingezet dat de bonus niet alleen via federale en deelstatelijke regelingen wordt uitgekeerd, maar dat ook betalingen op eigen initiatief van de werkgever belastingvrij blijven. De corona-bonus kan worden uitbetaald in de periode van 18-11-2021 tot en met 31-12-2022. Belangrijk is hierbij echter dat de bonus alleen belastingvrij is wanneer deze bovenop het sowieso verschuldigde arbeidsloon wordt uitbetaald.
Thuiswerkforfait
De vierde Corona-Steuerhilfegesetz verlengt bovendien het thuiswerkforfait tot 31-12-2022. Het thuiswerkforfait kan worden benut wanneer er geen huiselijke werkkamer aanwezig is, respectievelijk de kosten daarvoor in het betreffende belastingjaar niet worden geclaimd. Is aan een van deze voorwaarden voldaan en werkt de werknemer vanuit huis, dan kan deze voor elke dag thuiswerk forfaitair € 5 claimen, tot maximaal € 600 per kalenderjaar.
Degressieve afschrijving
Eveneens is het gebruik van de degressieve afschrijving voor het kalenderjaar 2022 verlengd. Daardoor kunnen ook bedrijfsmiddelen die in het kalenderjaar 2022 zijn aangeschaft of vervaardigd op grond van § 7 Abs. 2 S. 1 EStG degressief worden afgeschreven. De degressieve afschrijving kan in plaats van de lineaire afschrijving worden gebruikt om aanvankelijk hogere lasten in aanmerking te nemen. Maximaal kan echter slechts tot tweeënhalf maal de lineaire afschrijving, respectievelijk 25 % boven het lineaire afschrijvingsbedrag, worden afgeschreven.
Verruimde verliesverrekening
Ook bij de verruimde verliesverrekening op grond van § 10d Abs. 1 EStG heeft een verlenging plaatsgevonden. Daarbij kan deze achterwaartse verliesverrekening van maximaal € 10 miljoen, respectievelijk € 20 miljoen bij gezamenlijke aanslag, ook voor de kalenderjaren 2022 en 2023 worden benut. Een verlaging van het maximumbedrag van de verliesverrekening naar € 1 miljoen, respectievelijk € 2 miljoen bij gezamenlijke aanslag, is verschoven van oorspronkelijk VZ 2022 naar VZ 2024.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wanneer vervalt het verplichte disconteren van renteloze schulden volgens de 4. Corona-Steuerhilfegesetz?
De verplichte discontering van 5,5 % voor renteloze schulden met een resterende looptijd van meer dan 12 maanden volgens § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG vervalt voor boekjaren die eindigen na 31-12-2022. Hetzelfde geldt voor voorzieningen volgens § 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. e S. 1 EStG. Op verzoek van de belastingplichtige kan de nieuwe regeling ook op eerdere jaren worden toegepast.
Welke verlengde indieningstermijnen voor de Einkommensteuererklärung gelden vanaf VZ 2020?
Voor begeleide gevallen werden de indieningstermijnen aanvankelijk met 6 maanden verlengd (VZ 2020 tot 31-08-2022, VZ 2021 tot 31-08-2023), daarna stapsgewijs afgebouwd tot VZ 2024 (30-04-2026, +2 maanden). Voor niet-begeleide gevallen geldt een verlenging van 3 maanden (VZ 2020 tot 31-10-2021, VZ 2021 tot 31-10-2022), die eveneens geleidelijk wordt teruggedraaid. Vanaf VZ 2025 (begeleide gevallen) respectievelijk VZ 2024 (niet-begeleide gevallen) gelden weer de oorspronkelijke termijnen.
Hoe hoog is de belastingvrije coronabonus voor zorgverleners en wie heeft er recht op?
De belastingvrije coronabonus volgens § 3 Nr. 11 EStG is verhoogd naar € 4.500. Naast ziekenhuispersoneel hebben ook medewerkers van poliklinische operatiecentra, bepaalde preventie- en revalidatie-instellingen, dialysecentra, huisartsen- en tandartspraktijken en ambulancediensten recht op de bonus. De uitbetaling moet tussen 18-11-2021 en 31-12-2022 plaatsvinden en bovenop het reeds verschuldigde loon worden uitgekeerd; ook vrijwillige betalingen door de werkgever vallen onder de regeling.
Tot wanneer geldt de thuiswerkforfait en hoe hoog is deze?
De thuiswerkforfait (Homeoffice-Pauschale) is verlengd tot 31-12-2022. Werknemers zonder eigen werkkamer thuis kunnen voor elke volledige werkdag thuis een forfait van 5 € in aftrek brengen, met een maximum van 600 € per kalenderjaar. De forfait is uitgesloten wanneer in het aanslagjaar kosten voor een werkkamer thuis worden opgevoerd.
Welke maximumbedragen gelden bij de uitgebreide verliesverrekening achterwaarts volgens § 10d EStG?
De uitgebreide verliesverrekening achterwaarts is uitgebreid tot de aanslagjaren 2022 en 2023. Daarbij gelden maximumbedragen van 10 mln. € bij individuele aanslag respectievelijk 20 mln. € bij gezamenlijke aanslag. De terugkeer naar de oorspronkelijke maximumbedragen van 1 mln. € respectievelijk 2 mln. € volgt pas vanaf aanslagjaar 2024.
Kan voor in 2022 aangeschafte bedrijfsmiddelen de degressieve afschrijving worden toegepast?
Ja, de degressieve afschrijving volgens § 7 Abs. 2 S. 1 EStG is verlengd voor in kalenderjaar 2022 aangeschafte of vervaardigde roerende bedrijfsmiddelen van het vaste activa. Zij kan als alternatief voor de lineaire AfA worden gekozen en bedraagt maximaal tweeënhalf keer de lineaire AfA, met een bovengrens van 25%.