De fiscale tegemoetkoming voor medewerkers die aandelen in de onderneming ontvangen, wordt met terugwerkende kracht uitgebreid naar meer gevallen.
Wat verandert er
Met deze regeling wordt het toepassingsbereik van de fiscale tegemoetkoming voor werknemersparticipaties ook uitgebreid tot de overdracht van aandelen in concernondernemingen.
Daardoor kan niet alleen loon in natura uit vermogensparticipaties uitgesteld worden belast wanneer aandelen in de onderneming van de werkgever worden overgedragen, maar ook wanneer aandelen in verbonden ondernemingen worden overgedragen.
Het aandeel in een concernonderneming kan echter alleen fiscaal begunstigd worden overgedragen indien
- de drempelwaarden van § 19a Abs. 3 EStG met betrekking tot het geheel van alle concernondernemingen niet worden overschreden en
- de oprichting van geen enkele concernonderneming meer dan 20 jaar geleden plaatsvond.
Inwerkingtreding
Dit geldt met terugwerkende kracht vanaf het aanslagjaar 2024.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Welke uitbreiding geldt bij de fiscale faciliteit voor werknemersparticipaties op grond van § 19a EStG?
De uitgestelde belastingheffing over het geldelijke voordeel uit vermogensparticipaties geldt niet langer alleen voor aandelen in de onderneming van de werkgever, maar ook voor aandelen in verbonden concernvennootschappen. Hierdoor kunnen werknemers ook fiscaal gefacilieerd participeren wanneer aan hen aandelen van een andere concernvennootschap worden overgedragen.
Welke voorwaarden gelden voor de fiscaal begunstigde overdracht van concernaandelen volgens § 19a EStG?
De drempelwaarden van § 19a Abs. 3 EStG mogen, gerekend over het geheel van alle concernondernemingen, niet worden overschreden. Daarnaast mag de oprichting van geen van de concernondernemingen langer dan 20 jaar geleden plaatsgevonden hebben.
Vanaf wanneer geldt de uitbreiding van § 19a EStG naar concernaandelen?
De regeling geldt met terugwerkende kracht vanaf het aanslagjaar 2024. Zij kan dus worden toegepast op overdrachten van aandelen sinds het begin van dat aanslagjaar.
Wat betekent uitgestelde belastingheffing bij werknemersparticipaties?
Het geldelijke voordeel uit de gratis of voordelige overdracht van ondernemingsaandelen wordt op het moment van overdracht niet direct belast. De belastingheffing vindt pas later plaats, bijvoorbeeld bij verkoop van de aandelen, beëindiging van het dienstverband of na afloop van een wettelijk vastgestelde termijn.