De One-Stop-Shop-procedure kan worden gezien als een uitbreiding van de Mini-One-Stop-Shop-procedure, waarbij een breder spectrum aan betrokken prestaties wordt omvat. De nieuwe procedure treedt per 01-07-2021 in werking, zodat betrokken ondernemingen zich tot 30-06-2021 bij het BZSt kunnen registreren.
Mini-One-Stop-Shop-procedure (01-01-2015)
De Mini-One-Stop-Shop-procedure beoogt ondernemers die binnen de EU-lidstaten belastingplichtig worden en wier prestaties onder de bijzondere regeling vallen, een vereenvoudigde weg voor de btw-aangifte te bieden. De procedure betreft daarbij ondernemingen die in het binnenland zijn gevestigd en telecommunicatiediensten, omroepdiensten, televisiediensten of langs elektronische weg verrichte diensten hebben geleverd. De genoemde prestaties moeten daarbij worden verricht voor een particulier binnen de EU. Bijzonder aandachtspunt is dat de btw-heffing niet meer plaatsvindt in de staat van de presterende onderneming, maar in de lidstaat van de particulier. Voldoet de betreffende onderneming aan de genoemde vereisten, dan kan zij de Mini-One-Stop-Shop-procedure gebruiken en daarmee een bijzondere belastingaangifte met de genoemde prestaties bij het BZSt indienen. Daarmee vervalt de btw-registratie in de afzonderlijke lidstaten en kan de presterende onderneming de btw centraal aan de Bundeskasse afdragen.
Welke ondernemingen worden geraakt?
De nieuwe One-Stop-Shop-procedure breidt de prestaties die onder de regeling vallen uit, om in de toekomst meer ondernemingen de btw-aangifte van aan particulieren binnen de EU verkochte goederen te vergemakkelijken. Ondernemingen moeten aan de volgende voorwaarden voldoen om aan de One-Stop-Shop-procedure deel te nemen:
- Ondernemingen moeten in het binnenland gevestigd zijn
- Diensten aan particulieren binnen de EU
of
- intracommunautaire afstandsverkopen van goederen (leverancier is slechts indirect betrokken)
of
- een elektronische marktplaats ter beschikking stellen waarop de levering van goederen tussen ondernemer en particulier binnen de EU mogelijk is (bijv. Amazon, Ebay enz.)
of
- Ondernemingen die niet in de EU zijn gevestigd, maar een binnenlandse voorziening (bijv. opslagloods) voor verzending van de goederen hebben.
Welke voordelen biedt de OSS?
De wijziging van de btw-heffing op goederenleveringen aan EU-lidstaten door de Mini-One-Stop-Shop-procedure. Deze kan eveneens worden toegepast op de nieuwe OSS-procedure. Voorheen moesten de leveringen namelijk in de voorgeschreven lidstaat van de presterende onderneming worden belast; met de wijziging in de staat van de afnemer. Daardoor nam de bureaucratische last voor ondernemingen toe, omdat zij zich in alle lidstaten voor de btw moeten registreren wanneer zij de genoemde prestaties verrichten. De OSS zorgt er nu voor dat betrokken ondernemingen de verschuldigde btw ook centraal aan de Bundeskasse kunnen afdragen en zo de bureaucratische last kunnen vermijden.
Registratie voor de One-Stop-Shop-procedure:
In beginsel kunnen ondernemingen die aan de bijzondere voorwaarden voldoen, zich op de website van het BZSt met het btw-identificatienummer registreren. Belangrijk is dat ondernemingen die reeds aan de Mini-One-Stop-Shop-procedure deelnemen, automatisch voor de nieuwe One-Stop-Shop-procedure zijn geregistreerd.
Indiening van de belastingaangifte
Nadat de registratie is voltooid, kan ook via het BZSt-online-portaal de belastingaangifte over de betrokken prestaties worden ingediend. De aanmelding bij het BZSt-portaal kunnen ondernemingen, maar ook Steuerberater (Duitse belastingadviseur), uitvoeren met hun Elster-handtekening. De belastingaangifte moet verplicht per kwartaal worden ingediend, waarbij de exacte termijnen naar verwachting luiden:
- I. kwartaal tot 30 april
- II. kwartaal tot 31 juli
- III. kwartaal tot 31 oktober
- IV. kwartaal tot 31 januari van het volgende jaar.
De verplichting tot indiening van een belastingaangifte binnen de procedure geldt ook voor ondernemingen die binnen het kalenderkwartaal geen van de genoemde prestaties hebben verricht en daarmee een nihilaangifte indienen. De verschuldigde btw dient binnen de genoemde termijnen aan de Bundeskasse te worden voldaan.
Uitzonderingsregeling voor ondernemingen
Let op: van de One-Stop-Shop-procedure zijn ondernemingen onder bijzondere voorwaarden uitgesloten. Deze ondernemingen moeten hun facturen aan de afnemers van hun prestaties dan echter met de binnenlandse btw opmaken en aan het bevoegde Finanzamt overdragen. De volgende voorwaarden moeten daarbij zijn vervuld:
- Presterende ondernemingen zijn slechts in één lidstaat van de EU gevestigd
- De omzet is daarbij behaald uit intracommunautaire afstandsverkopen of uit telecommunicatiediensten, omroepdiensten, televisiediensten of langs elektronische weg verrichte diensten.
- Het netto totaalbedrag van de genoemde prestaties overschrijdt in dit en in het vorige kalenderjaar de grens van € 10.000 niet.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wat is de One-Stop-Shop-regeling (OSS)?
De OSS is een per 01-07-2021 ingevoerde regeling voor een vereenvoudigde btw-aangifte voor ondernemingen die prestaties verrichten aan particulieren in andere EU-lidstaten. Zij breidt de eerdere Mini-One-Stop-Shop-regeling uit met aanvullende prestaties, met name intracommunautaire afstandsverkopen. Betrokken ondernemingen kunnen de in andere EU-landen verschuldigde btw centraal via het Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) afdragen aan de Bundeskasse.
Welke ondernemingen kunnen aan de OSS-procedure deelnemen?
Deelnemen kunnen in Duitsland gevestigde ondernemingen die diensten verlenen aan particulieren in de EU of intracommunautaire afstandsverkopen verrichten. Ook exploitanten van elektronische marktplaatsen (bijv. Amazon, eBay), waarop leveringen tussen ondernemers en particulieren binnen de EU worden afgewikkeld, kunnen de procedure gebruiken. Eveneens vallen hieronder ondernemingen zonder EU-vestiging die in Duitsland over een voorziening zoals een opslagloods voor goederenverzending beschikken.
Welke voordelen biedt de OSS-procedure?
Het belangrijkste voordeel is dat een btw-registratie in elke afzonderlijke EU-lidstaat waarin diensten aan particulieren worden verricht, komt te vervallen. In plaats daarvan kunnen ondernemingen de verschuldigde btw centraal aan de Bundeskasse afdragen. Dit vermindert de administratieve lasten aanzienlijk, omdat de belastingheffing weliswaar in het land van bestemming plaatsvindt, maar de afwikkeling gebundeld via het BZSt verloopt.
Welke termijnen gelden voor de belastingaangifte in de OSS-procedure?
De belastingaangifte moet verplicht per kwartaal via het BZSt-Online-Portal worden ingediend. De termijnen zijn: 30 april voor het 1e kwartaal, 31 juli voor het 2e kwartaal, 31 oktober voor het 3e kwartaal en 31 januari van het volgende jaar voor het 4e kwartaal. Ook zonder relevante omzet in het kwartaal is een nulaangifte verplicht.
Wanneer is een onderneming uitgesloten van de OSS-regeling (bagatelgrens)?
Uitgesloten zijn ondernemingen die slechts in één EU-lidstaat zijn gevestigd en waarvan het netto totaalbedrag aan intracommunautaire afstandsverkopen en telecommunicatie-, radio-, televisie- en elektronische diensten in het lopende noch in het voorgaande kalenderjaar € 10.000 overschrijdt. In dat geval moeten de facturen met de binnenlandse omzetbelasting worden opgesteld en bij het bevoegde Finanzamt worden aangegeven.
Hoe verloopt de registratie voor de OSS-regeling?
De registratie verloopt online via de website van het Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) onder vermelding van het btw-identificatienummer. Ondernemingen die al deelnamen aan de Mini-One-Stop-Shop-regeling worden automatisch overgenomen in de OSS-regeling. De latere aanmelding in het BZSt-onlineportaal is mogelijk door ondernemingen of hun Steuerberater (Duitse belastingadviseur) via de Elster-handtekening.