De Duitse belastingdienst heeft het memo over de keuze van loonbelastingklasse voor echtgenoten respectievelijk geregistreerde partners voor het jaar 2022 geactualiseerd. Het memo houdt rekening met de aangenomen Steuerentlastungsgesetz 2022 (bijvoorbeeld de verhoging van de forfaitaire aftrek voor beroepskosten naar € 1.200).
Zoals bekend kunnen echtgenoten en geregistreerde partners die in Duitsland onbeperkt inkomstenbelastingplichtig zijn en niet duurzaam gescheiden leven, hun belastingklasse voor de loonbelastinginhouding kiezen. Mogelijk zijn daarbij de belastingklassen IV/IV voor beide echtgenoten of partners, of de ene kiest belastingklasse III (de meerverdiener) en de ander belastingklasse V. Bij de keuze voor belastingklasse III/V kan echter, door het te laag belaste arbeidsloon van de meerverdiener, een nabetaling van belasting ontstaan. De belastingklassen III/V zijn namelijk zo opgezet dat de in belastingklasse III ingedeelde echtgenoot of partner ongeveer 60 procent van het gezamenlijke arbeidsloon verdient en de in belastingklasse V ingedeelde echtgenoot of partner ongeveer 40 procent. Wijkt de werkelijke verhouding sterk af van deze vastgestelde verhouding, dan is een nabetaling zoals hierboven beschreven waarschijnlijk bij de indiening van de aangifte inkomstenbelasting. Om die reden bestaat bij de keuze voor belastingklasse III/V tevens een verplichting tot het indienen van een aangifte inkomstenbelasting. Ter voorkoming van een belastingnabetaling kunnen beide echtgenoten of partners ook voor belastingklasse IV/IV kiezen. Daarbij moet echter worden bedacht dat dan de gunstigere belastingheffing van belastingklasse III vervalt.
Aanvraag
Een verzoek tot wijziging van de belastingklasse kan door de belastingplichtigen ook meermaals per kalenderjaar worden ingediend. De indieningstermijn voor een wijziging is echter 30 november van het betreffende kalenderjaar. Bevoegd is daarbij het Finanzamt waar de echtgenoten of partners hun woonadres hebben geregistreerd (Wohnsitzfinanzamt). Een verzoek tot wijziging van de belastingklasse kan ook elektronisch via het portaal „Mein Elster" worden ingediend.
Keuze van de belastingklasse
Ter ondersteuning van echtgenoten en partners bij de keuze van hun belastingklasse hebben het Bundesministerium der Finanzen en de hoogste belastingautoriteiten de bijgevoegde tabel opgesteld. Uit deze tabellen kunnen echtgenoten of partners aflezen bij welk maandelijks arbeidsloon welke belastingklasse leidt tot de laagste belastingdruk. Ter onderscheid zijn er twee tabellen. De eerste tabel is van toepassing wanneer de meer verdienende echtgenoot of partner in alle takken van sociale verzekering verzekerd is. Tabel twee moet worden gekozen wanneer de meer verdienende echtgenoot of partner in geen enkele tak sociaal verzekerd is (bijvoorbeeld particulier verzekerde ambtenaren). Verder dient men er rekening mee te houden dat de tabellen alleen toepasbaar zijn bij een jaarlijks constant arbeidsloon. In de tabellen één en twee is de inkomensverhouding van belastingklasse III/V weergegeven. In de kolommen 1 en 4 is het maandelijks arbeidsloon A van de meerverdiener weergegeven. In de kolommen 2, 3, 5 en 6 is daarentegen het maandelijks arbeidsloon B van de minderverdienende echtgenoot of partner weergegeven. De kolommen 2 en 5 moeten worden gekozen wanneer de minderverdienende echtgenoot of partner in alle takken sociaal verzekerd is, terwijl de kolommen 3 en 6 van toepassing zijn wanneer de minderverdienende echtgenoot of partner in geen enkele tak sociaal verzekerd is. Tot slot is van belang dat, wanneer het maandelijks arbeidsloon van de minderverdienende echtgenoot of partner het in de kolommen 2, 3, 5 en 6 weergegeven bedrag overschrijdt, de belastingklassen IV/IV voor de echtgenoten of partners in beginsel leiden tot een lagere of in elk geval niet hogere belastingdruk dan de belastingklassen III/V.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Welke combinaties van Steuerklassen kunnen echtgenoten of geregistreerde partners kiezen?
Echtgenoten en geregistreerde partners die onbeperkt belastingplichtig zijn en niet duurzaam gescheiden leven, kunnen voor de Lohnsteuer-inhouding kiezen tussen de combinaties IV/IV en III/V. Bij III/V krijgt de meestverdienende partner Steuerklasse III en de minstverdienende Steuerklasse V. Op verzoek is ook de zogenoemde Faktorverfahren (IV/IV met factor) mogelijk.
Wanneer dreigt bij Steuerklasse III/V een belastingnabetaling?
De combinatie III/V is erop afgestemd dat de partner met Steuerklasse III ongeveer 60 % en de partner met Steuerklasse V ongeveer 40 % van het gezamenlijke arbeidsloon verdient. Wijkt de werkelijke inkomensverhouding hier duidelijk van af, dan wordt het loon van de meestverdienende partner te laag belast, waardoor bij de inkomstenbelastingaangifte doorgaans een nabetaling ontstaat. Om die reden geldt bij III/V een verplichting tot het indienen van een inkomstenbelastingaangifte.
Tot wanneer en waar kan een wijziging van de belastingklasse worden aangevraagd?
Een aanvraag voor wijziging van de belastingklasse kan meerdere keren per kalenderjaar worden ingediend bij het Finanzamt van de woonplaats. De indieningstermijn is 30 november van het betreffende kalenderjaar. De aanvraag kan ook elektronisch via het portaal „Mein Elster“ worden ingediend.
Wanneer is de combinatie van belastingklassen IV/IV voordeliger dan III/V?
Overschrijdt het maandelijkse loon van de minder verdienende partner de in de BMF-tabellen (kolommen 2, 3, 5 of 6) vermelde grensbedragen, dan leidt de combinatie IV/IV in beginsel tot een lagere of in elk geval niet hogere loonbelastingdruk dan III/V. De tabellen maken daarbij onderscheid naargelang de betreffende partner in alle takken dan wel in geen enkele tak sociaal verzekerd is, en gelden uitsluitend bij een jaarlijks constant arbeidsloon.
Welke gevolgen heeft het Steuerentlastungsgesetz 2022 voor de keuze van de belastingklasse?
Het Steuerentlastungsgesetz 2022 heeft onder meer de werknemersaftrek (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) verhoogd naar € 1.200. Deze wijziging is verwerkt in het geactualiseerde informatieblad over de keuze van de belastingklasse 2022 en in de vergelijkingstabellen van het BMF, zodat de berekende voordeligste combinaties van belastingklassen rekening houden met de nieuwe forfaits.