Achtergrond:
Het Finanzgericht Berlin-Brandenburg (Az. 5 V 5144/15) heeft geoordeeld dat rijschoolonderwijs in beginsel vrijgesteld is van btw (waaronder ook onderwijs voor de klassen A en B).
Aanbeveling voor de praktische werkwijze bij het opstellen van facturen:
Aangezien een uitspraak van de BFH (hoogste rechtspraak) nog uitstaat, hebben wij ons beziggehouden met de vraag hoe nu te handelen. Indien u als rijschool de prestaties als btw-vrije prestaties behandelt, bestaat het risico dat u de btw (mocht de BFH bij zijn standpunt blijven dat de prestaties btw-plichtig zijn) moet nabetalen, vermeerderd met een rente van 6% per jaar. Wij raden deze werkwijze daarom in beginsel af.
Een mogelijkheid zou daarom zijn (die echter beslist per individueel geval met ons of uw Steuerberater (Duitse belastingadviseur) moet worden besproken) om de facturen zonder btw-vermelding op te stellen (want indien de BFH zou beslissen dat de prestaties btw-vrij zijn, hoeven deze niet te worden gecorrigeerd – mocht er namelijk btw vermeld zijn, dan bent u deze ook verschuldigd en zou u in dat geval alle facturen moeten corrigeren), maar uit voorzorg de btw toch bij het Finanzamt aan te geven en af te dragen. Mochten de prestaties uiteindelijk belastingplichtig blijven, dan hoeft u namelijk niets na te betalen. Worden ze btw-vrij behandeld, dan ontvangt u de betaalde btw (vermeerderd met 6% restitutierente) terug.
Neem hierover gerust contact met ons op.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Is rijschoolonderwijs vrijgesteld van btw?
Het Finanzgericht Berlin-Brandenburg (Az. 5 V 5144/15) heeft geoordeeld dat rijschoolonderwijs – inclusief de klassen A en B – in beginsel kan zijn vrijgesteld van btw. Een definitieve uitspraak van de BFH staat echter nog uit, zodat de juridische situatie op dit moment onzeker is.
Welk risico lopen rijscholen wanneer zij hun diensten uit voorzorg als btw-vrij behandelen?
Wanneer de BFH de btw-plicht bevestigt, moet de btw alsnog worden afgedragen. Daarnaast worden naheffingsrenten van 6% per jaar in rekening gebracht. Een louter btw-vrije behandeling zonder aanvullende waarborg wordt daarom afgeraden.
Hoe moeten rijscholen hun facturen opstellen tijdens de onduidelijke juridische situatie?
Aanbevolen wordt om facturen op te stellen zonder vermelding van btw. Wordt btw wel openlijk vermeld, dan is de rijschool deze ook verschuldigd wanneer de dienst later als belastingvrij wordt aangemerkt – alle facturen zouden dan moeten worden gecorrigeerd. De concrete werkwijze dient echter per geval met de Steuerberater (Duitse belastingadviseur) te worden afgestemd.
Moet de omzetbelasting ondanks ontbrekende factuurvermelding aan het Finanzamt worden afgedragen?
Ja, voorzichtigheidshalve dient de omzetbelasting te worden aangegeven en afgedragen. Blijft de belastingplicht bestaan, dan ontstaan er geen nabetalingen. Worden de prestaties uiteindelijk vrijgesteld, dan ontvangt de rijschool de betaalde omzetbelasting plus 6 % rente over de teruggave terug.
Wat gebeurt er als de omzetbelasting op de factuur is vermeld en de dienst later als belastingvrij wordt aangemerkt?
In dat geval is de rijschool de vermelde omzetbelasting toch verschuldigd op grond van § 14c UStG. Om de belasting niet te hoeven afdragen, zouden alle betreffende facturen tegenover de klanten gecorrigeerd moeten worden, wat een aanzienlijke inspanning met zich meebrengt.