Een creditnota in btw-rechtelijke zin is de afrekening van een prestatie door de afnemer in plaats van door de presterende ondernemer. Zij mag niet worden verward met een correctiefactuur (commerciële creditnota), die een oorspronkelijke factuur corrigeert. Dit onderscheid is essentieel voor de juiste benaming.
Stand: december 2012
Meer hierover in het artikel Risikofaktor Umsatzsteuer: Gutschriften ab dem 01.01.2013.
Verwante vragen
Muss eine Gutschrift seit 01.01.2013 ausdrücklich als 'Gutschrift' bezeichnet werden?
Ja, seit dem 01.01.2013 ist die ausdrückliche Bezeichnung als 'Gutschrift' ein umsatzsteuerlicher Pflichtbestandteil. Die frühere Praxis, eine Gutschrift mit 'Rechnung' zu überschreiben, ist nicht mehr ausreichend. Fehlt diese Bezeichnung, liegt ein formeller Mangel vor.
Welche Folgen drohen, wenn eine Gutschrift nicht als 'Gutschrift' bezeichnet wird?
Bei Verstoß gegen die Bezeichnungspflicht droht die Versagung des Vorsteuerabzugs beim Leistungsempfänger. Zudem kann es zu einer Verzinsung der zu Unrecht geltend gemachten Vorsteuer nach § 233a AO kommen. Das Risiko ist insbesondere bei rückwirkenden Prüfungen erheblich.
Warum sind Gutschriften ein Prüfungsschwerpunkt der Finanzverwaltung?
Da die formelle Bezeichnung 'Gutschrift' seit 2013 zwingend vorgeschrieben ist, lassen sich Verstöße im Rahmen von Umsatzsteuer-Sonderprüfungen oder Betriebsprüfungen einfach feststellen. Die Finanzverwaltung handhabt diese Pflicht strikt, sodass formale Fehler schnell zu Vorsteuerkürzungen führen können.
Wie sollten Unternehmen die Bezeichnungspflicht für Gutschriften in der Praxis umsetzen?
Unternehmen sollten ihre Abrechnungsvorlagen und ERP-Systeme prüfen und sicherstellen, dass jede umsatzsteuerliche Gutschrift ausdrücklich das Wort 'Gutschrift' enthält. Zudem ist intern klar zwischen Gutschriften und Korrekturrechnungen zu unterscheiden, um Vorsteuerrisiken zu vermeiden.