Tot nu toe hoefde een creditfactuur niet expliciet als „Gutschrift" (creditfactuur) te worden aangeduid. Het volstond als er „Rechnung" (factuur) stond, hoewel het feitelijk om een creditfactuur ging. Dit is per 01-01-2013 gewijzigd! Een creditfactuur moet voortaan ook uitdrukkelijk als „Gutschrift" worden aangeduid. Bij overtreding van dit nieuwe verplichte onderdeel dreigt weigering van de voorbelastingaftrek en rente over de ten onrechte geclaimde voorbelasting. Creditfacturen zullen daarmee in de toekomst zeker een controlepunt vormen voor de Duitse belastingdienst bij btw-controles. Let er daarom voortaan op dat een creditfactuur ook uitdrukkelijk als zodanig wordt aangeduid, want het risico mag gezien de strikte aanpak van de belastingdienst niet worden onderschat. Lees hierover in detail hoe u dit in de praktijk kunt toepassen.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Moet een creditnota sinds 01.01.2013 uitdrukkelijk als 'Gutschrift' worden aangeduid?
Ja, sinds 01.01.2013 is de uitdrukkelijke aanduiding als 'Gutschrift' een verplicht bestanddeel voor de omzetbelasting. De vroegere praktijk om een creditnota met 'Rechnung' (factuur) op te schrijven, volstaat niet meer. Ontbreekt deze aanduiding, dan is er sprake van een formeel gebrek.
Welke gevolgen dreigen er als een creditfactuur niet wordt aangeduid als 'Gutschrift'?
Bij overtreding van de aanduidingsplicht dreigt weigering van de aftrek van voorbelasting bij de ontvanger van de prestatie. Bovendien kan rente worden geheven over de ten onrechte in aftrek gebrachte voorbelasting op grond van § 233a AO. Het risico is met name bij controles met terugwerkende kracht aanzienlijk.
Waarom zijn creditfacturen een controlefocus van de Duitse Belastingdienst?
Omdat de formele aanduiding 'Gutschrift' (creditfactuur) sinds 2013 verplicht is voorgeschreven, kunnen overtredingen tijdens bijzondere btw-controles of bedrijfscontroles eenvoudig worden vastgesteld. De Belastingdienst hanteert deze verplichting strikt, waardoor formele fouten snel kunnen leiden tot kortingen op de voorbelasting.
Wat is een creditnota in btw-rechtelijke zin?
Een creditnota in btw-rechtelijke zin is de afrekening van een prestatie door de afnemer in plaats van door de presterende ondernemer. Zij mag niet worden verward met een correctiefactuur (commerciële creditnota), die een oorspronkelijke factuur corrigeert. Dit onderscheid is essentieel voor de juiste benaming.
Hoe moeten ondernemingen de aanduidingsplicht voor creditfacturen in de praktijk toepassen?
Ondernemingen dienen hun factureringssjablonen en ERP-systemen te controleren en ervoor te zorgen dat elke btw-creditfactuur uitdrukkelijk het woord 'Gutschrift' bevat. Daarnaast moet intern duidelijk onderscheid worden gemaakt tussen creditfacturen en correctiefacturen, om risico's met betrekking tot de voorbelasting te voorkomen.