Pour éviter les majorations pour retard lors du dépôt tardif de la déclaration d'impôt sur le revenu, il est essentiel de connaître les délais de dépôt. Pendant la pandémie de Covid-19 en particulier, ces délais ont été reportés à plusieurs reprises, ce qui peut compliquer la vue d'ensemble. Le présent article vise à y remédier.
Obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu
L'obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu s'applique aux :
- travailleurs indépendants (§ 18 EStG), exploitants commerciaux (§ 15 EStG) ainsi qu'aux exploitants agricoles et forestiers (§ 13 EStG), lorsqu'ils dépassent l'abattement de base (en 2021 : 9 744 €)
pour les salariés (§ 19 EStG) :
- salaires perçus de plusieurs employeurs
- revenus accessoires supérieurs à 410 € (après déduction des frais professionnels, abattements forfaitaires, etc.), par exemple location et affermage (§ 21 EStG)
- prestations de remplacement de revenu supérieures à 410 € (indemnité de chômage partiel, allocation parentale, etc.)
- pour les couples mariés, lorsque au moins l'un des conjoints est classé dans la catégorie fiscale IV, V ou VI
Délais de dépôt de la déclaration fiscale
En principe, les délais de dépôt applicables aux déclarations d'impôt sur le revenu sont définis au § 149 AO. Ils diffèrent selon que la déclaration est déposée par le contribuable lui-même ou par un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne).
Déclaration déposée par le contribuable : 31.07. de l'année suivante (par exemple, pour 2022, le 31.07.2023), conformément au § 149 Abs. 2 phrase 1 AO
Déclaration déposée par un Steuerberater : dernier jour du mois de février de l'année civile suivant la période d'imposition (par exemple, pour 2022, le 29.02.2024), conformément au § 149 Abs. 3 AO
Il convient de noter que si l'échéance du délai tombe un jour férié, un samedi ou un dimanche, celui-ci est prolongé jusqu'au jour ouvrable suivant.
Particularités concernant les délais des déclarations 2019 et 2020 :
Prolongation du délai pour la déclaration 2019 déposée par un Steuerberater : 31.08.2021
Prolongation du délai pour la déclaration 2020 déposée par le contribuable lui-même : 01.11.2021
Prolongation du délai pour la déclaration 2020 déposée par un Steuerberater : 31.05.2022
Majoration pour retard concernant la déclaration fiscale
En cas de dépôt tardif de la déclaration fiscale, une majoration pour retard de 0,25 % de l'impôt sur le revenu à fixer s'applique, avec un minimum de 25 € par mois de retard. Il convient de noter que si la déclaration parvient à l'administration dans les 14 premiers mois suivant la fin de l'année, l'administration fiscale dispose d'une marge d'appréciation quant à la majoration pour retard.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Qui est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu ?
Sont tenus de la déposer les travailleurs indépendants, les commerçants ainsi que les exploitants agricoles et forestiers, dès lors qu'ils dépassent l'abattement de base (2021 : 9 744 €). Pour les salariés, l'obligation existe notamment en cas de salaires versés par plusieurs employeurs, de revenus accessoires supérieurs à 410 €, de prestations compensatrices de salaire supérieures à 410 €, ainsi que pour les couples mariés lorsque l'un des conjoints relève de la classe d'imposition IV, V ou VI.
Jusqu'à quelle date la déclaration d'impôt sur le revenu doit-elle être déposée sans Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) ?
Conformément au § 149 Abs. 2 S. 1 AO, la date limite de dépôt habituelle est le 31.07. de l'année suivante. Pour la déclaration fiscale 2022, la date applicable est donc le 31.07.2023. Si cette date tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, le délai est prolongé jusqu'au jour ouvrable suivant.
Quel est le délai de dépôt lorsque la déclaration fiscale est établie par un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) ?
Lorsque la déclaration est établie par un Steuerberater, le délai est prolongé conformément au § 149 Abs. 3 AO jusqu'au dernier jour du mois de février de la deuxième année suivante. Pour l'exercice 2022, la date applicable est donc le 29/02/2024. Ce délai est également prolongé si l'échéance tombe un week-end ou un jour férié.
Quels délais exceptionnels s'appliquent aux déclarations fiscales 2019 et 2020 en raison du Covid ?
Pour 2019, le délai a été prolongé jusqu'au 31/08/2021 en cas d'établissement par un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne). Pour 2020, le délai pour une déclaration établie par le contribuable lui-même expirait le 01/11/2021, et le 31/05/2022 en cas d'établissement par un Steuerberater.
Quel est le montant de la majoration de retard en cas de dépôt tardif de la déclaration fiscale ?
La majoration de retard s'élève à 0,25 % de l'impôt sur le revenu fixé, avec un minimum de 25 € par mois de retard entamé. Si la déclaration parvient au Finanzamt dans les 14 premiers mois suivant la fin de l'année, ce dernier dispose d'un pouvoir d'appréciation quant à la fixation de cette majoration.