Contexte : pour les livraisons à destination d'autres entrepreneurs dans l'UE, une exonération de TVA est en principe prévue (livraison dite intracommunautaire).
Pour les livraisons accompagnées d'un transport de marchandises à des acquéreurs privés (consommateurs finaux) établis dans un autre État membre de l'UE, l'exonération de TVA ne s'applique pas.
Le lieu de la livraison se situe en principe là où débute l'expédition des marchandises ; ainsi, en cas d'envoi de marchandises depuis l'Allemagne vers un autre État membre de l'UE, le lieu de la livraison est l'Allemagne. Pour de telles livraisons à des consommateurs finaux, la TVA allemande doit donc en principe être facturée et est également due. Sauf si le seuil de livraison applicable à l'État membre concerné est dépassé. Dans ce cas, le lieu de la livraison est transféré à l'étranger, ce qui signifie que la TVA étrangère doit être facturée et est due.
Le lieu de la livraison est en principe le lieu de départ des marchandises, de sorte qu'en cas d'expédition de marchandises vers un autre État membre de l'UE, par exemple depuis l'Allemagne, la TVA allemande est due et incluse dans les prix (TTC). Il n'en va autrement que si le lieu de la livraison est transféré dans un autre État membre de l'UE. Tel est le cas lorsqu'un certain seuil de livraison est dépassé dans l'État membre concerné.
Le seuil de livraison pour les livraisons par expédition et transport en provenance d'autres États membres de l'UE à destination d'acquéreurs privés en France a été abaissé, avec effet au 1er janvier 2016, de 100 000,– EUR à 35 000,– EUR (HT).
Cela signifie que le fournisseur (par exemple) allemand doit se faire immatriculer en France à des fins de TVA dès que le seuil de livraison de 35 000,– EUR HT est dépassé et doit facturer ses livraisons avec la TVA française (actuellement 20 %). Les déclarations périodiques de TVA doivent alors être déposées en France, dans lesquelles les opérations soumises à la TVA française doivent être déclarées et acquittées. En outre, des déclarations annuelles de TVA doivent être déposées en France.
Remarque / Prise en charge par notre cabinet :
Nous disposons de partenaires de coopération dans de nombreux pays, dont la France. Cela signifie que vous, en tant que client, pouvez gérer l'ensemble du processus de manière simple via notre cabinet et n'avez qu'un seul interlocuteur dans nos locaux. Vous n'avez à vous occuper de rien, nous le faisons volontiers pour vous : du suivi des seuils de livraison aux immatriculations à la TVA, jusqu'aux déclarations fiscales courantes nécessaires.
Également pour les entreprises qui établissent leur comptabilité en interne : contactez-nous, nous vous assisterons volontiers sur toutes les questions afférentes, car nous nous sommes concentrés depuis quelque temps déjà sur le domaine « commerce en ligne / vente à distance ».
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quand la TVA allemande s'applique-t-elle aux envois à des particuliers dans l'UE ?
Pour les livraisons à des particuliers (consommateurs finaux) dans un autre État de l'UE, le lieu de livraison est en principe le lieu de départ de la marchandise. Si l'expédition a lieu depuis l'Allemagne, la TVA allemande doit être facturée et reversée. Cela s'applique tant que le seuil de livraison du pays de destination n'est pas dépassé.
Quel est le seuil de livraison pour les ventes à distance vers la France ?
Le seuil applicable aux livraisons par expédition ou transport depuis d'autres États membres de l'UE à destination de clients particuliers en France a été abaissé au 01.01.2016 de 100 000 EUR à 35 000 EUR nets. En cas de dépassement de ce seuil, le lieu de la livraison est transféré en France.
Quelles sont les conséquences du dépassement du seuil de livraison français ?
Dès que le seuil de livraison de 35 000 EUR nets est dépassé, le fournisseur doit s'immatriculer à la TVA en France. Les livraisons doivent alors être facturées avec la TVA française (actuellement 20 %). En France, des déclarations périodiques de TVA ainsi qu'une déclaration annuelle de TVA doivent en outre être déposées.
Pourquoi l'exonération de TVA ne s'applique-t-elle pas aux clients particuliers dans l'UE ?
L'exonération au titre des livraisons intracommunautaires ne s'applique qu'aux livraisons à des entrepreneurs disposant d'un numéro de TVA intracommunautaire valide. Pour les livraisons à des particuliers, cette exonération ne joue pas : les opérations doivent être taxées soit dans le pays de départ, soit – en cas de dépassement du seuil de livraison – dans le pays de destination.
Où se déplace le lieu de livraison en cas de dépassement du seuil de livraison ?
Si le seuil de livraison applicable dans le pays de destination est dépassé, le lieu de livraison n'est plus le lieu de départ, mais le pays de destination. À partir de ce moment, l'expéditeur est redevable de la TVA du pays de destination et doit s'y enregistrer ainsi qu'y déposer ses déclarations fiscales.