La question soumise à la Cour de justice de l'Union européenne (CJUE) revêt une importance considérable pour de nombreuses entreprises de transport ! Contexte : les transporteurs font souvent installer dans leurs camions des réservoirs d'une capacité supérieure à celle des réservoirs montés par le constructeur, afin de répondre à des besoins spécifiques tels que le transport de conteneurs. La taxe sur l'énergie doit en principe être perçue dès lors que du gazole est introduit sur le territoire national depuis un autre État européen. Une exonération s'applique toutefois lorsque le carburant est transporté dans un réservoir monté par le constructeur. Une procédure est actuellement pendante devant la CJUE, AZ 4 K 3691/12 VE, car la chambre des douanes du FG Düsseldorf lui a soumis la question de savoir si l'exonération s'applique également lorsque les réservoirs sont installés ultérieurement. Dans le cas soumis, le réservoir d'origine avait été déplacé et un réservoir supplémentaire d'une capacité de 780 litres avait été installé. Cette installation visait à permettre le chargement du camion avec des conteneurs. Le camion avait fait le plein aux Pays-Bas, puis avait franchi la frontière allemande pour effectuer des trajets nationaux. L'administration douanière a établi la taxe sur l'énergie pour l'intégralité du gazole, au motif que l'exonération ne s'appliquait pas, les réservoirs n'ayant pas été montés en série. Le transporteur a contesté cette décision, ce qui a conduit le FG Düsseldorf à saisir directement la CJUE. Il existerait, selon lui, un doute au regard du droit européen quant à savoir si seuls les réservoirs montés par le constructeur peuvent bénéficier de l'exonération, étant donné que plusieurs entreprises sont souvent impliquées dans la fabrication. De nombreux éléments plaident en faveur d'une extension de l'exonération aux réservoirs installés ultérieurement par des concessionnaires agréés. Par ailleurs, le ravitaillement à l'étranger dans le cas présent ne constituerait pas un abus fiscal, mais une simple exploitation des écarts de prix entre les différents États membres de l'UE. Nous suivons cette procédure avec attention et vous tiendrons informés.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quand la taxe énergétique allemande s'applique-t-elle lors d'un ravitaillement dans un autre pays de l'UE ?
La taxe énergétique (Energiesteuer) doit en principe être acquittée dès lors que du gazole est introduit depuis un autre pays européen sur le territoire allemand. L'objectif est d'assurer l'imposition du carburant consommé en Allemagne. Si, par exemple, un camion fait le plein aux Pays-Bas puis franchit la frontière allemande, le fait générateur est en principe réalisé.
Quelle exonération fiscale s'applique au carburant contenu dans les réservoirs des poids lourds lors du franchissement de la frontière ?
Une exonération s'applique dès lors que le carburant est transporté dans un réservoir monté d'origine par le constructeur du véhicule. L'objectif est de privilégier l'usage transfrontalier habituel des véhicules utilitaires dotés d'un équipement de réservoir standard. La question de savoir si cette exonération s'étend également aux réservoirs installés ultérieurement reste toutefois controversée.
Pourquoi les entreprises de transport installent-elles fréquemment des réservoirs supplémentaires ou plus grands dans leurs camions ?
Des réservoirs plus grands ou supplémentaires permettent de répondre à des besoins opérationnels spécifiques, comme le transport de conteneurs ou les longs trajets sans ravitaillement intermédiaire. Ils permettent également de tirer parti des écarts de prix du diesel entre les États membres de l'UE. Souvent, le réservoir d'origine est déplacé et complété par un réservoir supplémentaire d'une capacité de plusieurs centaines de litres.
L'exonération de la taxe sur l'énergie s'applique-t-elle également aux réservoirs de camions installés ultérieurement ?
Cette question n'est actuellement pas tranchée au niveau du droit européen et fait l'objet d'une procédure de renvoi préjudiciel devant la CJUE (renvoi du FG Düsseldorf, Az. 4 K 3691/12 VE). L'administration douanière allemande refuse l'exonération pour les réservoirs qui ne sont pas installés en série. Le FG Düsseldorf estime toutefois défendable d'inclure également les réservoirs installés ultérieurement par des concessionnaires agréés, car la fabrication d'un véhicule fait souvent intervenir plusieurs entreprises.
Le fait de faire le plein de carburant dans un pays de l'UE moins cher constitue-t-il un abus fiscal ?
Selon le FG Düsseldorf, il ne s'agit pas d'un abus fiscal, mais simplement de l'exploitation légitime des différences de prix entre les États membres de l'UE. La libre circulation des marchandises et la concurrence au sein du marché intérieur plaident contre une sanction fiscale de telles pratiques. Les entreprises de transport peuvent donc, en principe, profiter des avantages tarifaires à l'étranger.