Par jugement du 1er juillet 2015 (Az. 9 K 3675/14 E), la 9e chambre du tribunal des finances de Münster a décidé qu'une vendeuse de chaussures ne peut pas déduire l'achat de chaussures au titre des frais professionnels, même lorsqu'elle est tenue de porter pendant son travail des chaussures provenant de son employeur. La requérante exerce comme vendeuse dans un magasin de chaussures appartenant à une chaîne. Les « standards de service » de la chaîne prévoient que chaque collaboratrice doit porter pendant son travail des « chaussures propres et cirées provenant de la maison ». Pour l'acquisition de telles chaussures, la requérante a fait valoir, pour l'année litigieuse 2013, en plus d'autres dépenses, un montant de 849 EUR au titre des frais professionnels. L'administration fiscale ne les a pas pris en compte, considérant que ces chaussures ne constituaient pas des vêtements professionnels typiques. La requérante a quant à elle exposé n'avoir porté ces chaussures que pendant son travail, et non pendant ses loisirs. La juge unique, à laquelle la chambre avait délégué la procédure, a rejeté le recours. Les dépenses pour des vêtements ordinaires ne sont pas déductibles fiscalement, car elles relèvent des frais de la vie privée. Cela s'applique même si ces vêtements sont portés presque exclusivement dans le cadre professionnel et ont été acquis spécifiquement à cette fin. La déduction au titre des frais professionnels est exclue dès lors qu'un usage privé du vêtement est possible et habituel. Il en va autrement pour les vêtements professionnels typiques qui, de par leur nature, sont destinés presque exclusivement à un usage professionnel (par exemple uniformes, robes officielles ou blouses de médecin). Or, les chaussures relevant de la mode féminine en général n'entrent pas dans cette catégorie, puisqu'elles peuvent tout aussi bien être portées à des occasions privées. Pour cette raison, une délimitation objective entre les dépenses professionnelles et les frais de la vie privée n'est pas possible.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les chaussures d'une vendeuse en magasin de chaussures sont-elles déductibles au titre des frais professionnels ?
Non. Le tribunal des finances de Münster a jugé, par arrêt du 1er juillet 2015 (Az. 9 K 3675/14 E), que les frais d'acquisition de chaussures pour une vendeuse en magasin de chaussures ne sont pas déductibles au titre des frais professionnels, même si l'employeur impose le port de modèles de la marque vendue. Les chaussures sont considérées comme des vêtements civils, dont les coûts relèvent du train de vie privé.
Quand les dépenses vestimentaires sont-elles déductibles en tant que vêtements de travail typiques ?
Les dépenses vestimentaires ne sont déductibles que s'il s'agit de vêtements de travail typiques, destinés par leur nature presque exclusivement à un usage professionnel. Citons par exemple les uniformes, les robes officielles ou les blouses de médecin. En revanche, les vêtements pouvant également être portés à titre privé ne sont pas déductibles.
Importe-t-il de savoir si les vêtements sont effectivement portés uniquement à des fins professionnelles ?
Non. La déduction au titre des frais professionnels pour les vêtements civils est exclue dès lors qu'un usage privé est possible et habituel. Cela vaut même si les vêtements sont en pratique portés presque exclusivement dans le cadre professionnel et acquis spécifiquement à cette fin.
Pourquoi la déduction des frais professionnels est-elle refusée pour des chaussures relevant de la mode féminine ?
Les chaussures qui relèvent de la mode féminine en général peuvent tout aussi bien être portées dans un cadre privé. Une délimitation objective entre les dépenses professionnelles et les frais de la vie privée n'est donc pas possible, ce qui exclut toute déduction au titre des frais professionnels conformément au § 12 Nr. 1 EStG.
Une obligation de port issue du contrat de travail facilite-t-elle la déduction au titre des frais professionnels ?
Non. Même une obligation contractuelle ou fondée sur des standards de service, imposant le port de certains vêtements comme des chaussures de la maison, ne confère pas à ceux-ci le caractère de vêtements professionnels typiques. Seules comptent la nature objective du vêtement et la possibilité de l'utiliser à titre privé.