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Contexte : les contribuables qui déterminent leur bénéfice dans le cadre d'une comptabilité de trésorerie selon le § 4 (3) EStG ne sont en principe pas tenus de tenir un livre de caisse.
Mais attention : les recettes d'exploitation doivent néanmoins pouvoir être vérifiées à tout moment par l'administration fiscale quant à leur exhaustivité et leur exactitude. Selon une décision récente (non publiée) du BFH du 13.03.2013 (X B 16/12, BFH NV 2013, 902), les contribuables qui documentent leurs recettes d'exploitation dans des rapports de caisse doivent veiller à ce que ceux-ci soient exacts et vérifiables. Lorsque ces rapports ont été corrigés à plusieurs reprises et présentent des contradictions internes, l'administration fiscale est, selon le BFH, autorisée à procéder à une estimation des recettes. Ce n'est que si les recettes journalières peuvent être déduites sans contradiction des soldes initiaux et finaux documentés de la caisse que le rapport de caisse est, selon l'arrêt du BFH, conforme et qu'aucune estimation n'est effectuée.
Si vous ne tenez pas les enregistrements correspondants, les vérificateurs ajoutent régulièrement des recettes considérables lors des contrôles fiscaux.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les contribuables au régime de la déclaration de recettes-dépenses doivent-ils tenir un livre de caisse ?
Les contribuables qui déterminent leur bénéfice selon le § 4 Abs. 3 EStG, par la méthode de la déclaration de recettes-dépenses, ne sont en principe pas tenus de tenir un livre de caisse. Néanmoins, les recettes d'exploitation doivent à tout moment être traçables de manière complète et exacte, et pouvoir être contrôlées par l'administration fiscale. Dans la pratique, une documentation ordonnée des recettes en espèces est donc recommandée.
Quand l'administration fiscale peut-elle estimer les recettes ?
Selon la jurisprudence du BFH (décision du 13.03.2013, Az. X B 16/12), l'administration fiscale est habilitée à estimer les recettes d'exploitation lorsque les rapports de caisse ont été corrigés à plusieurs reprises ou présentent des contradictions internes. Une estimation est également à craindre lorsqu'aucun enregistrement ordonné des recettes en espèces n'existe.
Quand un rapport de caisse est-il considéré comme conforme ?
Selon le BFH, un rapport de caisse est conforme lorsque les recettes journalières se déduisent sans contradiction des soldes d'ouverture et de clôture documentés de la caisse. Les enregistrements doivent être exacts, complets et vérifiables. Si ces conditions sont remplies, une estimation par l'administration fiscale est irrecevable.
Quelles sont les conséquences en cas d'enregistrements de caisse manquants ou défectueux ?
En cas d'enregistrements de caisse manquants ou contradictoires, les contrôles fiscaux donnent régulièrement lieu à des redressements substantiels sur les recettes. Ces estimations entraînent des rappels d'impôts importants, majorés d'intérêts. Une tenue de caisse rigoureuse et cohérente est donc pratiquement indispensable, y compris pour les contribuables soumis au régime de la déclaration simplifiée (EÜR).