Mentions obligatoires depuis le 01.07.2013
Notes de crédit
Mention « Gutschrift » (note de crédit) – Pas de déduction de la TVA en amont sans facture conforme : la déduction de la TVA en amont suppose en règle générale une facture comportant toutes les mentions obligatoires. Aucune TVA en amont ne devrait donc pouvoir être déduite à partir de notes de crédit qui ne satisfont pas aux nouvelles exigences.
Prestations relevant du § 13b UStG (procédure d'autoliquidation / reverse charge)
Mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » (redevabilité de la taxe par le preneur) : à l'avenir, une facture correspondante devra obligatoirement comporter la mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers ». L'administration fiscale entend toutefois également accepter l'utilisation du terme anglais « Reverse-Charge » (cf. BMF, projet de circulaire du 10.12.2012, IV D 2 – S 7280/12/10002).
Remarque : si cette mention fait défaut ou si une autre formulation est utilisée, cela n'a pas d'incidence sur la déduction de la TVA en amont, car celle-ci ne suppose pas, dans les cas de reverse charge, une facture conforme.
Prestations de voyage (§ 25 UStG)
Mention « Sonderregelung für Reisebüros » (régime particulier des agences de voyages) : pas de déduction de la TVA en amont sans facture conforme. La déduction de la TVA en amont suppose en règle générale une facture comportant toutes les mentions obligatoires. Aucune TVA en amont ne devrait donc pouvoir être déduite à partir de factures qui ne satisfont pas aux nouvelles exigences.
Régime de la marge (§ 25a UStG)
Mention (selon les cas) « Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung » (biens d'occasion / régime particulier), « Kunstgegenstände/Sonderregelung » (objets d'art / régime particulier) ou « Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung » (objets de collection et antiquités / régime particulier). Pas de déduction de la TVA en amont sans facture conforme. La déduction de la TVA en amont suppose en règle générale une facture comportant toutes les mentions obligatoires. Aucune TVA en amont ne devrait donc pouvoir être déduite à partir de factures qui ne satisfont pas aux nouvelles exigences.
Délais
Prestations B2B fournies par des entrepreneurs nationaux à l'étranger
(procédure d'autoliquidation / reverse charge)
Facture à émettre au plus tard le 15 du mois suivant (= mois suivant la réalisation de l'opération).
Livraisons intracommunautaires
Facture à émettre au plus tard le 15 du mois suivant (= mois suivant la réalisation de l'opération).
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quelle mention obligatoire doit figurer sur une Gutschrift (note de crédit au sens de la TVA) depuis le 1er juillet 2013 ?
Depuis le 1er juillet 2013, une Gutschrift au sens de la TVA doit impérativement comporter la mention « Gutschrift ». À défaut, le document ne constitue pas une facture en bonne et due forme et le destinataire ne peut faire valoir aucune déduction de TVA en amont.
Quelle mention est obligatoire sur les factures dans les cas d'autoliquidation selon le § 13b UStG ?
La facture doit impérativement comporter la mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » (redevabilité de la TVA par le preneur). L'administration fiscale accepte également la formulation anglaise « Reverse-Charge ». L'absence de cette mention n'a toutefois pas d'incidence sur la déduction de la TVA en amont, car celle-ci ne requiert pas, dans les cas d'autoliquidation, une facture en bonne et due forme.
Quelle mention obligatoire est requise sur les factures relatives aux prestations de voyages selon le § 25 UStG ?
Depuis le 01.07.2013, les factures portant sur des prestations de voyages doivent comporter la mention « Sonderregelung für Reisebüros » (régime particulier des agences de voyages). Sans cette indication, la facture n'est pas conforme et n'ouvre pas droit à la déduction de la TVA en amont.
Quelles mentions doivent figurer sur la facture en cas d'imposition sur la marge selon le § 25a UStG ?
Selon la nature de l'opération, la facture doit porter la mention « Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung » (biens d'occasion/régime particulier), « Kunstgegenstände/Sonderregelung » (objets d'art/régime particulier) ou « Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung » (objets de collection et antiquités/régime particulier). Ces mentions sont obligatoires ; sans elles, la facture n'est pas régulière et ne permet aucune déduction de la TVA en amont.
Dans quel délai les factures relatives aux livraisons intracommunautaires et aux prestations B2B en autoliquidation doivent-elles être émises ?
Tant pour les livraisons intracommunautaires que pour les prestations B2B réalisées à l'étranger par des entreprises allemandes (autoliquidation / Reverse-Charge), la facture doit être émise au plus tard le 15 du mois suivant celui de l'exécution de la prestation.