Votre logement est-il dans un état catastrophique ? Une petite consolation de la part du BFH : lorsqu'il ne s'agit pas de mesures usuelles ni de la suppression de défauts de construction, il existe des possibilités de déduire fiscalement les dépenses de rénovation des logements occupés par leur propriétaire. Il existe plusieurs décisions récentes du BFH admettant, sous certaines conditions, la déductibilité fiscale des travaux de rénovation, dès lors qu'il ne s'agit pas de mesures usuelles d'entretien et de modernisation ni de coûts liés à la suppression de défauts de construction. Travaux de rénovation sur un bâtiment infesté de mérule véritable Arrêt du BFH du 29.03.2012, VI R 70/10 : les dépenses engagées pour éliminer la mérule véritable d'un bâtiment peuvent, dans un cas d'espèce, constituer un événement inéluctable lorsque l'infestation passe inaperçue, que le risque concret d'inhabitabilité du bâtiment est avéré et qu'il en résulte une rénovation coûteuse. Par conséquent, dans ce cas, les dépenses doivent être reconnues comme charges exceptionnelles dans le cadre de la déclaration d'impôt sur le revenu. Travaux de rénovation sur des produits contenant de l'amiante Arrêt du BFH du 29.03.2012, VI R 47/10 : il faut qu'existent des risques sanitaires concrets à craindre ; il ne suffit pas que les fibres d'amiante soient en soi à classer comme dangereuses. Lorsque les risques sanitaires sont imputables à un tiers et que le contribuable s'abstient de faire valoir des prétentions civiles réalisables visant à les écarter, les dépenses engagées pour supprimer des risques sanitaires concrets ne sont pas déductibles au titre des charges exceptionnelles.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les frais de rénovation d'une maison occupée par son propriétaire peuvent-ils être déduits en tant que charges exceptionnelles ?
Oui, sous des conditions strictes. Le BFH admet les dépenses de rénovation comme charges exceptionnelles lorsqu'il ne s'agit pas de travaux d'entretien et de modernisation habituels ni de la correction de vices de construction. Un événement imprévisible ou un danger concret pour la santé ou l'habitabilité du bâtiment est généralement requis.
Les dépenses pour l'élimination de la mérule pleureuse sont-elles déductibles fiscalement ?
Oui, le BFH (arrêt du 29.03.2012, VI R 70/10) a jugé que la rénovation d'un bâtiment infesté par la mérule pleureuse peut constituer un événement inévitable. La condition est que l'infestation soit initialement passée inaperçue et qu'il existe un risque concret d'inhabitabilité. Les dépenses sont alors reconnues comme charges exceptionnelles (außergewöhnliche Belastung) au sens de l'EStG.
Quand les travaux de désamiantage sont-ils déductibles au titre des charges exceptionnelles ?
Selon l'arrêt du BFH du 29.03.2012 (VI R 47/10), un risque sanitaire concret doit être à craindre ; la dangerosité générale des fibres d'amiante ne suffit pas à elle seule. Lorsque le risque émane d'un tiers, le contribuable doit d'abord faire valoir ses droits civils en cessation, faute de quoi la déduction est exclue.
Quels frais de rénovation ne sont pas déductibles au titre des charges exceptionnelles ?
Les travaux courants d'entretien et de modernisation ainsi que la correction de défauts de construction ne sont en principe pas déductibles. Sont également exclues les dépenses lorsque le contribuable ne fait pas valoir les recours civils existants et exécutables contre un tiers responsable.
Quelles sont les conditions générales de déduction des coûts de rénovation d'un bâtiment ?
Il doit s'agir d'un événement inéluctable, par exemple un risque sanitaire concret ou un risque imminent d'inhabitabilité du bâtiment. La charge doit être subie de manière inévitable, et le contribuable (Steuerpflichtige) ne doit pas négliger de faire valoir d'éventuels droits à indemnisation auprès de tiers. La charge personnelle raisonnable selon le § 33 EStG est imputée sur les dépenses reconnues.