Le BMF a publié le 04/12/2012 une circulaire relative au forfait de nuitée pour les chauffeurs poids lourds et à la justification simplifiée des frais accessoires de déplacement. Contexte : dans son arrêt du 28/03/2012 (VI R 48/11), le BFH a jugé qu'un chauffeur qui passe la nuit dans la cabine couchette de son camion ne peut pas appliquer les forfaits prévus pour les nuitées lors de déplacements professionnels à l'étranger. À défaut de justificatifs individuels, les dépenses réelles doivent être estimées. Les frais accessoires de déplacement peuvent toutefois être déterminés et rendus vraisemblables de manière simplifiée. Entrent notamment en ligne de compte au titre de ces frais accessoires : les redevances d'utilisation des installations sanitaires (toilettes, douches ou lavabos) sur les aires de repos, ainsi que les dépenses liées au nettoyage de la cabine couchette personnelle. Pour des raisons de simplification, vous ne devez relever en détail les frais accessoires réellement engagés et récurrents que sur une période représentative de trois mois. Il convient de noter que, pour l'utilisation des installations sanitaires sur les aires de repos, seules les redevances effectivement acquittées doivent être enregistrées, à l'exclusion des montants remis sous forme de bons d'achat. Une fois ce justificatif fourni, le montant moyen journalier résultant des sommes facturées sur la période de trois mois peut servir de base, tant pour la déduction au titre des frais professionnels que pour le remboursement non imposable par l'employeur, aussi longtemps que les circonstances ne changent pas de manière significative. Exemple tiré de la circulaire du BMF : justification par les justificatifs du salarié. Mois d'octobre 2012 : dépenses totales 60 euros (20 jours de déplacement professionnel). Mois de novembre 2012 : dépenses totales 80 euros (25 jours de déplacement professionnel). Mois de décembre 2012 : dépenses totales 40 euros (15 jours de déplacement professionnel). Total des dépenses : 180 euros : 60 jours de déplacement professionnel = 3 euros de valeur moyenne journalière. Les chauffeurs poids lourds qui passent la nuit dans leur cabine couchette peuvent faire valoir la valeur ainsi déterminée pour chaque jour de déplacement professionnel au titre des frais professionnels, ou se la faire verser par leur employeur en exonération d'impôt.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les chauffeurs de poids lourds peuvent-ils déduire les forfaits de nuitée lorsqu'ils dorment dans la cabine couchette ?
Non. Selon l'arrêt du BFH du 28.03.2012 (VI R 48/11), les chauffeurs de poids lourds qui passent la nuit dans la cabine couchette de leur camion ne peuvent pas appliquer les forfaits de nuitée prévus pour les déplacements professionnels à l'étranger. En l'absence de justificatifs individuels des coûts réels, les dépenses doivent être estimées.
Quels frais accessoires de déplacement les chauffeurs routiers peuvent-ils déduire en cas de nuitée dans le véhicule ?
Sont notamment considérés comme frais accessoires de déplacement les frais d'utilisation des installations sanitaires (toilettes, douches et lavabos) sur les aires de repos ainsi que les frais de nettoyage de la cabine-couchette personnelle. Ces frais peuvent être déduits en complément des forfaits de repas.
Comment fonctionne le justificatif simplifié des frais accessoires de déplacement sur trois mois ?
Le salarié doit enregistrer en détail, à l'aide de justificatifs, uniquement les frais accessoires de déplacement effectivement engagés et récurrents sur une période représentative de trois mois. À partir de ces dépenses, un montant journalier moyen est calculé, qui peut être appliqué tant que les circonstances ne changent pas de manière significative.
Comment le montant moyen journalier des frais accessoires de déplacement est-il calculé ?
La somme des dépenses justifiées sur la période de 3 mois est divisée par le nombre de jours de déplacement professionnel. Exemple : 180 euros de dépenses pour 60 jours de déplacement donnent une moyenne journalière de 3 euros, qui peut être déduite comme frais professionnels par jour de déplacement ou remboursée par l'employeur en exonération d'impôt.
Les bons d'achat délivrés dans les sanitaires d'aires d'autoroute comptent-ils parmi les frais accessoires de déplacement justifiables ?
Non. Lors de l'utilisation des installations sanitaires sur les aires d'autoroute, seuls les frais d'utilisation effectifs doivent être enregistrés. Les montants remis sous forme de bons d'achat ne peuvent pas être pris en compte comme frais accessoires de déplacement.