Les parents qui ont une obligation alimentaire envers leur enfant et qui prennent en charge ses cotisations d'assurance maladie et dépendance peuvent les faire valoir fiscalement comme leurs propres cotisations.
Dans ce litige, des parents avaient déclaré comme charges déductibles les cotisations d'assurance maladie et dépendance légales retenues par l'employeur de leur enfant en formation professionnelle.
La demande était motivée par le fait qu'ils avaient fourni à leur enfant, qui vivait encore chez eux, une pension alimentaire en nature.
Le BFH a jugé à ce sujet que la déduction fiscale suppose que les parents aient effectivement payé ou remboursé les cotisations à l'enfant.
Cette condition n'est pas remplie en cas de pension alimentaire en nature.
BFH du 13/03/2018 – X R 25/15
Crédit photo : photocase Hellfirez
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les parents peuvent-ils déduire les cotisations d'assurance maladie et d'assurance dépendance de leur enfant en tant que charges exceptionnelles (Sonderausgaben) ?
Oui, les parents peuvent déduire fiscalement les cotisations d'assurance maladie et d'assurance dépendance de leur enfant à charge en tant que charges exceptionnelles (Sonderausgaben) personnelles. La condition est l'existence d'une obligation alimentaire envers l'enfant. La déduction s'effectue dans le cadre des dépenses de prévoyance (Vorsorgeaufwendungen) dans la déclaration d'impôt sur le revenu des parents.
Les prestations en nature suffisent-elles pour déduire fiscalement les cotisations d'assurance de l'enfant ?
Non, la simple fourniture de prestations en nature (par exemple, gîte et couvert gratuits au domicile parental) ne suffit pas. Le Bundesfinanzhof a jugé, dans son arrêt du 13/03/2018 (X R 25/15), que les parents doivent avoir effectivement payé ou remboursé les cotisations à l'enfant pour pouvoir les déduire.
Quelle condition doit être remplie pour que les parents puissent déduire les cotisations d'assurance maladie et dépendance de leur enfant ?
Les parents doivent avoir effectivement remboursé les cotisations à l'enfant en espèces ou les avoir payées directement. Une simple compensation comptable avec l'entretien en nature ne suffit pas. Il est recommandé de documenter de manière probante le paiement ou le remboursement effectif.
Qu'a précisément décidé le BFH dans son arrêt X R 25/15 du 13/03/2018 ?
Le BFH a jugé que les parents ne peuvent déduire au titre de leurs propres charges spéciales (Sonderausgaben) les cotisations à l'assurance maladie et dépendance légales retenues par l'employeur de leur enfant que s'ils ont effectivement remboursé ou versé ces montants à l'enfant. L'octroi d'un entretien en nature ne satisfait pas à cette condition.
La déduction au titre des dépenses spéciales (Sonderausgaben) s'applique-t-elle également aux cotisations directement prélevées sur le salaire de l'enfant ?
En principe oui, à condition que les parents soient tenus à une obligation d'entretien et qu'ils remboursent effectivement à l'enfant les cotisations prélevées. Si ces cotisations ne sont pas remboursées en espèces à l'enfant, seul l'enfant lui-même peut les déduire dans sa propre déclaration d'impôt.