Avez-vous déjà organisé votre fête de Noël ? Avez-vous fait la fête sans compter et dépassé le seuil de 110 EUR TTC ? Dans ce cas, ne pensez pas seulement aux conséquences en matière d'impôt sur les salaires, mais aussi à la déduction de TVA en amont ! Contexte : pour les salariés, la participation à la fête est en principe exonérée d'impôts et de cotisations sociales. Cela ne vaut toutefois que pour deux fêtes d'entreprise au maximum par an. De plus, chaque manifestation ne doit pas coûter plus de 110 EUR par participant, TVA comprise et accompagnant inclus (p. ex. conjoint). Si le montant de 110 EUR est dépassé, l'ensemble de l'avantage est perdu. Si le seuil de 110 EUR (TVA comprise) n'est pas dépassé, l'avantage accordé aux salariés est exonéré d'impôt sur les salaires et la TVA en amont est déductible pour l'entreprise. Les salariés ne doivent pas non plus s'acquitter de TVA sur l'avantage, dès lors que le seuil est respecté. En revanche, si les 110 EUR sont dépassés, l'employeur n'a plus droit, selon la jurisprudence récente, à la déduction de TVA en amont. En contrepartie, la TVA sur le prélèvement est également supprimée pour les salariés. L'assujettissement à l'impôt sur les salaires subsiste néanmoins, seule une imposition forfaitaire entre en ligne de compte. Dans ce cas, l'employeur peut soumettre la fête à une imposition forfaitaire de 25 pour cent en faveur des salariés. Si les coûts par participant s'élèvent par exemple à 140 EUR, l'impôt forfaitaire par salarié est de 35 EUR. Si vous, en tant qu'employeur, ne recourez pas à l'imposition forfaitaire, c'est une mauvaise nouvelle pour les salariés, car chacun devra alors régulariser lui-même le montant a posteriori, ce qui peut être source de mécontentement.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Jusqu'à quel plafond une fête d'entreprise reste-t-elle exonérée d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales ?
Par salarié et par événement, un abattement de 110 euros TTC s'applique (TVA et frais des accompagnants inclus). Cet avantage est accordé pour deux fêtes d'entreprise au maximum par an. Si le seuil de 110 euros est dépassé, l'exonération est perdue pour la part excédentaire, voire, selon l'interprétation actuelle, pour la totalité de l'avantage.
La déduction de la TVA en amont est-elle possible pour une fête d'entreprise lorsque le seuil de 110 euros est dépassé ?
Non. Selon la jurisprudence récente, l'employeur ne bénéficie plus de la déduction de la TVA en amont sur les frais de l'événement d'entreprise dès que le seuil de 110 euros par participant est dépassé. En contrepartie, aucune TVA ne doit être acquittée sur le prélèvement, c'est-à-dire la prestation gratuite accordée aux salariés.
Quelles sont les conséquences en matière d'impôt sur les salaires lorsqu'une fête d'entreprise dépasse 110 euros par participant ?
Si le seuil de 110 euros est dépassé, l'avantage reste soumis à l'impôt sur les salaires. L'employeur peut prendre en charge l'imposition de manière forfaitaire au taux de 25 %. S'il renonce à la forfaitisation, chaque salarié doit déclarer individuellement l'avantage en nature dans le cadre de son impôt sur les salaires.
Quel est le montant de l'impôt forfaitaire sur les salaires pour une fête d'entreprise avec un coût de 140 euros par participant ?
Pour un coût de 140 euros par participant, l'employeur peut soumettre l'avantage à une imposition forfaitaire de 25 pour cent. L'impôt forfaitaire sur les salaires s'élève ainsi à 35 euros par salarié. S'y ajoutent la contribution de solidarité et, le cas échéant, l'impôt cultuel.
Comment les frais des accompagnants sont-ils pris en compte dans le plafond de 110 euros ?
Les frais d'un accompagnant, par exemple le conjoint, sont imputés au salarié et entrent dans le plafond de 110 euros. Aucun abattement distinct n'est appliqué pour l'accompagnant. Le plafond est ainsi dépassé plus rapidement, ce qui compromet à la fois la déduction de la TVA en amont et l'exonération de l'impôt sur les salaires.