Toutes les sociétés de capitaux qui envisagent de procéder à des distributions de bénéfices doivent, entre le 01/09/2016 et le 31/10/2016, effectuer la consultation régulière du critère de retenue de l'impôt cultuel (KiStAM) auprès de l'Office central fédéral des impôts (BZSt).
Cette consultation permet de vérifier si les associés de la société sont assujettis à l'impôt cultuel à la date de référence du 31/08/2016. Cette information doit être recueillie, car l'appartenance confessionnelle est déterminante pour la retenue et le reversement de l'impôt cultuel sur l'impôt sur les revenus de capitaux au cours de l'année suivante.
L'association allemande des conseillers fiscaux (DStV) indique dans un communiqué de presse du 01/09/2016 qu'elle s'engage, depuis l'introduction de cette réglementation (la consultation a lieu cette année pour la troisième fois depuis la mise en place du nouveau dispositif), en faveur de simplifications procédurales. Le DStV fait également savoir que sa persévérance a porté ses fruits.
Selon les informations communiquées, une circulaire des Länder sera prochainement publiée, prévoyant de nombreuses exonérations et facilités. Elle devrait notamment disposer que les sociétés de capitaux ne comptant qu'un seul associé sans confession (dites « GmbH unipersonnelles ») ne seront plus tenues d'effectuer la procédure de consultation. Les sociétés de capitaux qui n'entendent pas procéder à des distributions de bénéfices pourront elles aussi se dispenser de cette démarche.
Source : DStV, communiqué de presse du 01/09/2016
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quand la consultation régulière du KiStAM doit-elle être effectuée ?
La consultation régulière de la caractéristique de retenue de l'impôt cultuel (Kirchensteuerabzugsmerkmal, KiStAM) doit être effectuée chaque année entre le 1er septembre et le 31 octobre auprès de l'Office central fédéral des impôts (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt). La date de référence pour l'assujettissement des associés à l'impôt cultuel est le 31 août de l'année concernée. Cette consultation est une condition préalable à la retenue et au reversement corrects de l'impôt cultuel sur l'impôt sur les revenus de capitaux au cours de l'année suivante.
Quelles sociétés de capitaux sont tenues d'effectuer la demande KiStAM ?
En principe, toutes les sociétés de capitaux qui prévoient de distribuer des bénéfices à leurs associés doivent procéder à la demande régulière (Regelabfrage). Il s'agit de vérifier si les associés sont assujettis à l'impôt cultuel (Kirchensteuer), afin que celui-ci puisse être correctement retenu sur l'impôt sur les revenus du capital (Kapitalertragsteuer). En l'absence de distribution prévue, aucune obligation de demande n'existe.
Quels allègements existent pour la consultation KiStAM dans le cas des GmbH unipersonnelles ?
Selon une circulaire annoncée des Länder, les sociétés de capitaux ayant un associé unique sans confession religieuse (appelées Ein-Mann-GmbH) ne sont plus tenues d'effectuer la procédure de consultation. La charge administrative liée à la consultation annuelle régulière est ainsi supprimée pour ces sociétés.
Une société de capitaux sans distribution de bénéfices prévue doit-elle effectuer la consultation KiStAM ?
Non, les sociétés de capitaux qui ne prévoient pas de distribuer de bénéfices peuvent renoncer à la procédure de consultation KiStAM. Étant donné qu'aucun revenu de capitaux n'est versé, aucun impôt sur les revenus de capitaux n'est dû, et donc aucun impôt cultuel y afférent.
À quoi sert la caractéristique de retenue de l'impôt cultuel (KiStAM) ?
Le KiStAM informe la société de capitaux distributrice de l'appartenance religieuse des associés. Sur la base de cette information, l'impôt cultuel est retenu et reversé en complément de l'impôt sur les revenus de capitaux mobiliers. Ce dispositif met en œuvre la procédure automatisée de prélèvement de l'impôt cultuel sur les revenus du capital.