Pas de réduction d'impôt pour services à domicile lorsque la prestation artisanale est réalisée dans un atelier externe…
C'est ce qu'a également jugé le tribunal des finances de Rhénanie-Palatinat dans son arrêt du 06/07/2016 (6.7.16, 1 K 1252/16).
Le litige portait sur la réfection du rembourrage et du revêtement d'un salon. Les meubles avaient été enlevés par le tapissier-décorateur et restaurés dans son atelier. Pour les frais engagés (environ 2 600 EUR), les époux requérants ont demandé la réduction d'impôt prévue au § 35a (3) EStG. L'administration fiscale a toutefois refusé l'application de cette réduction, au motif que la loi exige que la prestation artisanale soit fournie au domicile du contribuable.
Le tribunal des finances a suivi cette analyse. Selon la juridiction, une prestation artisanale n'est fournie au foyer que lorsqu'elle est exécutée dans le périmètre spatial et fonctionnel du domicile. Même un atelier situé à proximité (en l'espèce à environ 4 km) rompt ce lien spatial direct.
Le caractère éligible d'une prestation dépend donc notamment, et clairement, du lieu où elle est effectivement exécutée. Ainsi, la garde d'animaux domestiques n'est par exemple éligible que si elle a lieu au domicile du contribuable. Étant donné que la réduction d'impôt pour services à domicile vise avant tout à lutter contre le travail dissimulé, le législateur accepte sciemment de telles conséquences.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les prestations d'artisans réalisées dans un atelier externe bénéficient-elles de l'avantage fiscal prévu au § 35a EStG ?
Non. Les prestations d'artisans ne sont fiscalement avantagées au titre du § 35a Abs. 3 EStG que si elles sont exécutées dans le périmètre spatial et fonctionnel du foyer du contribuable. Si la prestation est réalisée dans l'atelier de l'artisan, la réduction d'impôt est exclue. Le Finanzgericht Rheinland-Pfalz l'a confirmé par arrêt du 06.07.2016 (Az. 1 K 1252/16).
Un atelier situé à proximité suffit-il pour établir le lien spatial avec le foyer ?
Non. Même un atelier situé à quelques kilomètres ne remplit pas la condition du lien spatial immédiat avec le foyer. Dans l'affaire jugée, une distance de 4 km a déjà été considérée comme préjudiciable à l'obtention de la réduction d'impôt.
Comment le rembourrage d'un salon effectué en atelier a-t-il été apprécié sur le plan fiscal ?
Les frais d'environ 2 600 EUR pour la réfection du rembourrage et de la housse d'un salon, que le tapissier-décorateur avait enlevé et restauré dans son atelier, n'ont pas été reconnus comme prestation artisanale liée au ménage. L'élément déterminant est que les travaux ont été exécutés en dehors du domicile.
La garde d'animaux domestiques bénéficie-t-elle de l'avantage fiscal au titre des services à la personne ?
La garde d'animaux domestiques n'ouvre droit à l'avantage fiscal prévu au § 35a EStG que si elle est effectuée au domicile du contribuable. Si l'animal est gardé en dehors du foyer, par exemple dans une pension pour animaux, la réduction d'impôt n'est pas accordée.
Pourquoi le législateur subordonne-t-il la réduction d'impôt au lieu d'exécution de la prestation ?
L'objectif de la réduction d'impôt pour les prestations liées au ménage est avant tout la lutte contre le travail non déclaré dans la sphère domestique. C'est pourquoi l'avantage fiscal est délibérément limité aux prestations effectivement exécutées au sein du foyer, même si cela conduit dans certains cas à des résultats stricts.