Promotion de la santé :
Les employeurs peuvent financer à leurs salariés, en complément du salaire dû, des cours dits de prévention. Ces cours de prévention doivent servir à améliorer l'état de santé général ainsi qu'à promouvoir la santé en entreprise. Le montant maximal des prestations s'élève à 500,00 € par salarié et par année civile (§ 3 Nr. 34 de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu – EStG).
Certification particulière du prestataire :
L'administration fiscale ne peut exiger, pour bénéficier de l'exonération fiscale, une certification du prestataire de cours de prévention allant au-delà des exigences légales. C'est ce qu'a constaté le tribunal des finances de Brême dans un arrêt récent (arrêt du 11/02/2016, 1 K 80/15). Dans le litige, l'employeur avait pris en charge pour ses salariés les frais notamment de cours de gymnastique abdominale, dorsale et vertébrale, de cours de thérapie corporelle structurelle et de massages. L'administration fiscale a traité ces prestations comme soumises à l'impôt sur les salaires. Motif : les prestataires de ces cours ne remplissaient pas les conditions énoncées dans le « Leitfaden Prävention » (guide de prévention) et ne disposaient notamment pas d'une certification particulière.
Pas d'autres restrictions :
Les cours proposés par l'employeur doivent répondre, en matière de qualité, d'affectation et de finalité, aux exigences légales du cinquième livre du Code social allemand (Sozialgesetzbuch). L'administration fiscale ne peut imposer d'exigences supplémentaires. Selon le tribunal, ne relèvent toutefois pas de la promotion de la santé exonérée les prestations de massage proposées par l'employeur. Le tribunal n'a pas pu déterminer dans quelle mesure ces prestations de massage servaient « à améliorer l'état de santé général ». Dans ce contexte, il a souligné qu'un prestataire de services de prévention doit être qualifié au moins pour le « domaine thérapie » ou pour le « domaine sport ».
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Jusqu'à quel montant les cours de prévention payés par l'employeur sont-ils exonérés d'impôt ?
Les employeurs peuvent financer à leurs salariés des cours de prévention en franchise d'impôt, en complément du salaire dû, jusqu'à un plafond de 500 euros par salarié et par année civile. La base juridique est le § 3 Nr. 34 EStG. La condition est que les cours servent à améliorer l'état de santé général et à promouvoir la santé en entreprise.
L'administration fiscale peut-elle exiger une certification particulière du prestataire de formation pour bénéficier de l'exonération fiscale ?
Non. Selon un arrêt du FG Bremen (11.2.2016, 1 K 80/15), l'administration fiscale ne peut pas exiger une certification du prestataire allant au-delà des exigences légales, par exemple selon le « Leitfaden Prävention ». Seul importe que les cours répondent, en termes de qualité, de finalité et d'orientation, aux exigences du SGB V.
Quelles exigences les cours de prévention doivent-ils remplir pour bénéficier de l'exonération fiscale ?
Les cours doivent répondre aux exigences légales du Cinquième livre du Code social allemand (SGB V) en matière de qualité, d'affectation et de finalité. Le prestataire doit être qualifié au minimum dans le domaine de la thérapie ou du sport. Les cours typiquement éligibles sont par exemple la gymnastique abdominale, dorsale et vertébrale.
Les prestations de massage offertes par l'employeur sont-elles reconnues comme mesures de promotion de la santé exonérées d'impôt ?
Selon le FG Bremen, les simples prestations de massage ne relèvent généralement pas de l'exonération prévue au § 3 Nr. 34 EStG. Il n'est pas évident en quoi des massages contribueraient à l'amélioration de l'état de santé général. Une exonération fiscale est donc en règle générale exclue dans ce cas.
La promotion de la santé doit-elle être accordée en complément du salaire ?
Oui. L'exonération fiscale prévue au § 3 n° 34 EStG suppose que les prestations soient versées en complément du salaire dû. Une conversion du salaire brut existant en prestations de prévention exonérées n'est donc pas avantagée.